Дело № 2а-240/2025 УИД 34RS0018-01-2025-000115-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года г. Калач-на-Дону

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи С.А. Згоник,

при секретаре Савенковой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1-М.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в Калачевский районный суд с иском к ФИО1-М.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени, а именно: налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере <данные изъяты>.; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за январь 2024 в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за март 2024 в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленные с 04.03.2024 по 17.05.2024, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18.01.2023, в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требовании об уплате налога, налог на профессиональный доход не оплатил. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 50361 по состоянию на 23.07.2023 года. Данное требование ФИО1-М.Л. оставил без исполнения.

Поскольку данные суммы не были погашены ФИО1-М.Л. добровольно, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области подано заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка № 11 Калачевского судебного района Волгоградской области о взыскании задолженности с ФИО1-М.Л.

10.07.2024, судом был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1-М.Л., однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 11.11.2024 он был отменен.

Данные суммы задолженности ответчиком до настоящего времени не погашены. Полагают, что на основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), указанные суммы недоимки подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного искового заявления извещен надлежащим образом, причины неявки не известны, ходатайств о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца либо об отложении рассмотрении дела в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1-М.Л., надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении слушания дела суду не представил.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период)).

В соответствии со ст. 8 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

На основании ст. 23 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством и налогах и сборах.

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период).

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в спорный период) при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в спорный период)).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Шестимесячный срок обращения в суд, исчисляемый со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, по данному делу не истек (11 июля 2024 – отмена судебного приказа, 28 декабря 2024 – подача искового заявления).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции действовавшей в спорный период), физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции действовавшей в спорный период)).

В соответствии со ст. 8 вышеназванного Федерального закона (в редакции действовавшей в спорный период), налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

В рамках специального налогового режима НПД размер полученного дохода не влияет на исполнение налогоплательщиками НПД обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности исчисления и уплаты налога.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции действовавшей в спорный период)).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции действовавшей в спорный период), Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 129.13 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета.

В соответствии со ст. 129.14 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета, но не менее <данные изъяты> за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании по настоящему делу установлено следующее.

Ответчик ФИО1-М.Л. состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 18.01.2023, в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требовании об уплате налога, налог на профессиональный доход не оплатил.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога с предложением оплатить задолженность. Однако на момент поступления административного искового заявления в суд обязанность по уплате налога не исполнена.

Данные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: требованием № 50361 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 июля 2023 года, заявлениями к налоговым уведомлениям; подтверждением пени и другими материалами дела.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налога и пени, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм ответчиком не представлено.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административное исковое заявление к ФИО1-М.Л. подлежит удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за январь 2024 в размере <данные изъяты>; налог на профессиональный доход за март 2024 в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленные с 04.03.2024 по 17.05.2024.

Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты>, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1-М.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1-М.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере <данные изъяты>; налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере <данные изъяты>; налогу на профессиональный доход за январь 2024 в размере <данные изъяты>; налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, начисленные с 04.03.2024 по 17.05.2024, а всего денежную сумму в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1-М.Л. в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Калачевский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.03.2025.

Судья: С.А. Згоник