Решение по делу № 02А-1049/2025 от 30.10.2025 | Бутырский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 30 октября 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-1049/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве по довренности фио в судебное заседание явился, административные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные требования не признал, представил письменные возражения.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены

Налоговым органом рассчитаны пени:

Пени по земельному налогу за 2018 год на сумму сумма за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года начислены пени в размере сумма

Пени по земельному налогу за 2019 год на сумму сумма за период с 02.12.2020 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по земельному налогу за 2020 год на сумму сумма за период с 02.12.2021 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по земельному налогу за 2021 год на сумму сумма за период с 02.12.2022 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по земельному налогу за 2022 год на сумму сумма за период с 02.12.2023 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по земельному налогу за 2022 год на сумму сумма за период с 03.12.2024 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму сумма за период с 03.12.2019 года по 30.12.2019 года начислены пени в размере сумма

Пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму сумма за период с 02.12.2020 года по 19.04.2023 года начислены пени в размере сумма

Пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму сумма за период с 02.12.2021 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму сумма за период с 02.12.2022 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму сумма за период с 02.12.2023 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму сумма за период с 10.01.2024 года по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год на сумму сумма за период с 10.01.2018 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год на сумму сумма за период с10.01.2019 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год на сумму сумма за период с 01.01.2020 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год на сумму сумма за период с 01.01.2021 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год на сумму сумма за период с 11.01.2022 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год на сумму сумма за период с 10.01.2023 г. по 17.01.2025 года начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год на сумму сумма за период с 10.01.2018 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год на сумму сумма за период с 10.01.2019 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год на сумму сумма за период с 01.01.2020 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год на сумму сумма за период с 01.01.2021 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год на сумму сумма за период с 11.01.2022 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год на сумму сумма за период с 10.01.2023 года по 17.01.2025 г. начислены пени в размере сумма

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 69813 от 23 июля 2023 г. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 г.

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 84 адрес от 02 апреля 2025 года отменен судебный приказ от 21 марта 2025 года (дело 2а-36/2025). Копия определения получена налоговым органом 07 апреля 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 84 адрес от 02 апреля 2025 года отменен судебный приказ от 21 марта 2025 года (дело 2а-35/2025). Копия определения получена налоговым органом 07 апреля 2025 года.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговых уведомлениях, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Довод административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, как работающий военный пенсионер, не может быть принят судом в силу следующего.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом N 502-ФЗ адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ N 4468-1 не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Из материалов дела не усматривается, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением об освобождении его от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с приложением документов, подтверждающих его статус.

В то же время, в рамках реализации применения Федерального закона N 502-ФЗ, Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России, Служба) в письме от 2 февраля 2021 года N БС-4-11/1183@ (далее - Письмо) разъяснила, что для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом N 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения (абзац шестой). В случае если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ N 4468-1, то дополнительно представляется справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом Российской Федерации N 4468-1 (абзац седьмой).

В рамках ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств, что он обращался в налоговую инспекцию с вышеупомянутым заявлением, по рекомендуемой форме N КНД 1150118.

В то же время, суд полагает необходимым отметить, что административный ответчик не лишен возможности обращения в ИФНС № 15 по адрес с надлежащим образом составленным заявлением по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с приложением копии пенсионного удостоверения и в случае подтверждения его статуса военного пенсионера, он может быть освобожден от выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика пени по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, пени по СВ на ОМС за 2021 год в размере сумма, пени по СВ на ОМС за 2022 год в размере сумма, пени по СВ на ОПС за 2021 год в размере сумма, пени по СВ на ОПС за 2022 год в размере сумма, а всего в сумме сумма

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с ответчика пени по земельному налогу за 2018 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2020 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2018 в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное медицинское за 2017 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере сумма в силу следующего.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует и не оспаривается стороной административного истца, что в отношении недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 г.г., по земельному налогу за 2018-2020 г.г., по СВ на ОМС за 2017-2020 г.г., по СВ на ОПС за 2017-2020 г.г., на которые начислены пени, меры ко взысканию не применялись, доказательств обратного материалы дела не содержат, суду истцом не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения данной части заявленных требований у суда не имеется.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) пени по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, пени по СВ на ОМС за 2021 год в размере сумма, пени по СВ на ОМС за 2022 год в размере сумма, пени по СВ на ОПС за 2021 год в размере сумма, пени по СВ на ОПС за 2022 год в размере сумма, а всего в сумме сумма

В удовлетворении остальной части требований, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 22 декабря 2025 года