Решение по делу № 2А-1294/2023 от 04.07.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

№ 2а-1294\2023

61RS0004-01-2023-000492-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2023 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре Столярчук Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС ФИО2 по <адрес> к С.Б. о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика С.Б., ИНН №.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с С.Б. задолженности по страховым взносам, а также пени.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3-1523/2021.

Таким образом, у С.Б. имеется задолженность по страховым взносам и пени.

Ссылаясь на положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ, ст.ст. 419, 430,425, 69,70 НК РФ налоговый орган указал, что ФИО6 не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. И пени 16,71 руб.

Кроме того, С.Б. не исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионноп страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени 64,36 руб.

Общая сумма задолженности составляет 40 955,07 руб.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ Однако задолженность не погашена.

Административный ФИО2 просил взыскать с С.Б., ИНН №:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: 2020 г. - 8426 руб., пени 16,71 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): 2020 г. - 32 448 руб., пени 64,36 руб.

Так же, административный ФИО2 просил восстановить срок на подачу административного искового заявления в связи с незначительным пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, указывая, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ Срок для направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ Заявление о вынесении судебного приказа было передано реестром мировому судье ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Административный ФИО2 полагает, что факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с заявлением.

Представитель административного ФИО2 в судебном заседании поддержал административные требования.

Административный ответчик С.Б. в судебном заседании требования не признала, ссылалась на пропуск срока для обращения с заявлением.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как установлено, С.Б. в 2020 году осуществляла трудовую деятельность в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. по 30.12.2016 г. контроль за правильностью начисления, полностью (своевременностью) уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016 г.. № 250 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Размер страховых взносов в фиксированном размере устанавливается Налоговым кодексом РФ и составил в 2020 году: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., страховой взнос на ОМС в ФФОМС - 8 426 руб.;

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку в установленный срок С.Б. обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование № об уплате страховых взносов за 2020 год и пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.Б. задолженности по вышеуказанным страховым взносам и пени к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ по требованиям вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим административным иском.

Как указано в п. 10 ст. 46 НК РФ, ее положения применяются также при взыскании страховых взносов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Порядок выставления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов установлен ст. 69 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов и распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ до обращения в суд налоговый орган при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога. Срок, в течение которого должно быть выставлено требование, установлен в п. 1 ст. 70 НК РФ. Согласно этой норме срок направления требования в адрес налогоплательщика в случае, если сумма задолженности составляет более 3000 руб. - 3 месяца со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате страховых взносов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Пунктом 5 ст. 6.1 НК РФ установлено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В силу п. 6 этой статьи срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В установленные законом сроки С.Б. через личный кабинет было направлено требование № 852, срок исполнения которого установлен до 09.02.2021 года.

В соответствии с п. 1,2.3 ст. 48 НК РФ ( в редакции до 01.01.2023 г.) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд за взысканием недоимки по страховым взносам и пени за 2020 год до 09.08.2021 г.

Фактически налоговый орган впервые обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 20.09.2019 года, т.е. с пропуском срока.

В п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административный истец просил восстановить срок для обращения в суд, однако не привел доводов уважительности причины пропуска срока и доказательств наличия обстоятельств, свидетельствующих о уважительности причин.

Доводы административного истца о том, что срок был восстановлен в рамках приказного производства, о чем свидетельствует факт вынесения мировым судьей судебного приказа, не могут быть приняты судом. Особенность приказного производства не позволяет судье в рамках судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении сроков для взыскания недоимки по налогам. Данный вопрос на разрешение мирового судьи административным истцом не ставился и решение по нему не принималось.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом вышеуказанные требования о взыскании недоимки по страховым взносам заявлены с пропуском предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с такими требованиями без уважительных причин, связи с чем в удовлетворении иска необходимо отказать.

Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом вышеуказанные требования о взыскании пени по страховым взносам заявлены с пропуском предусмотренного ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока для обращения в суд с такими требованиями без уважительных причин, связи с чем, в удовлетворении иска и в этой части необходимо отказать.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, задолженность по пеням и штрафам, в том числе числящиеся за плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признаются безнадежными ко взысканию.

Руководствуясь ст.ст., 175-176, 178 – ч.5 180, 293, 294 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к С.Б. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 г – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение суда в окончательной форме изготовлено – 10.07.2023 года.