Дело № 2а-317/2023

22RS0001-01-2023-000307-45

решение в окончательной форме изготовлено 26.05.2023.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

судьи Алейского городского суда О.В.Галкиной,

при секретаре И.А.Наумовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 годы и пени (с учётом частичной оплаты) в размере 3401 рубля и 481 рубля 34 копеек соответственно. Заявленные требования обоснованы тем, что административный ответчик в период с 17.08.2006 по 10.11.2020 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Алтайский край, Алейский район, <адрес>. В соответствии с положениями главы 31 НК РФ ему был исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2018, 2019 годы, общая сумма налога составила 4531 рубль. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику была начислена пеня в размере 481,34 рублей.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 82241572, 532016, 8960643 на уплату вышеперечисленных налогов. В связи с их неуплатой в его адрес были направлены требования № 5198, 63749, 75622, 20706, 9744. Поскольку в течение трёх лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога сумма недоимки не превысила 10000 рублей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен им 27.09.2022. В связи с подачей возражений он был отменён 19.10.2022.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в период с 17.08.2006 по 10.11.2020 принадлежало 6/1369 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

В налоговом периоде 2015-2016 годы на территории Безголосовского сельсовета Алейского района Алтайского края действовало решение Собрания депутатов Безголосовского сельсовета Алейского района от 30.06.2005 № 9 «О введении земельного налога на территории муниципального образования сельского поселения «Безголосовский сельсовет», согласно которому ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения.

В налоговых периодах 2017-2019 на территории Безголосовского сельсовета Алейского района Алтайского края действовало решение Собрания депутатов Безголосовского сельсовета Алейского района от 29.09.2016 № 16 «О введении земельного налога на территории муниципального образования сельского поселения «Безголосовский сельсовет», согласно которому ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № 82241572 от 30.11.2017 со сроком уплаты налога до 07.02.2018, земельный налог за 2015, 2016 годы на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района, кадастровый №, составил 2270 рублей.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена, и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 5198 от 24.01.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности по налогам в размере 2270 рублей, пени в размере 196,10 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № 532016 от 19.08.2019, земельный налог за 2018 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района, кадастровый №, составил 1131 рубль.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена, и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 20706 от 06.02.2020 об уплате в срок до 31.03.2020 задолженности по налогам в размере 1131 рубля, пени в размере 15,44 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № 8960643 от 03.08.2020, земельный налог за 2019 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Алейского района, кадастровый №, составил 1131 рубль.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога не исполнена, и Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование № 9744 от 17.06.2021 об уплате в срок до 23.11.2021 задолженности по налогам в размере 1131 рубля, пени в размере 33,39 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании в связи с неоплатой начисленных в уведомлении № 82241572 от 30.11.2017 налогов за 2015, 2016 год в размере 2270 рублей со сроком оплаты до 07.02.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, пеней № 5198 от 24.01.2019 со сроком уплаты задолженности до 19.03.2019.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ № 466-ФЗ от 29.12.2017) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Учитывая, что сумма недоимки составила более 500 рублей, требование подлежало направлению в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки до 07.05.2018.

Между тем требование № 5198 в нарушение положений ст. 70 НК РФ выставлено по истечении трёхмесячного срока – 24.01.2019.

Как неоднократно указывал Конституционный суд РФ законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О). При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 № 822-О).

Таким образом, в силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 21.11.2021 (07.02.18 + 3 месяца (ст. 70 НК РФ) + п. 6 ст. 69 НК РФ (6 дней) + п. 4 ст. 69 НК РФ (8 дней) + ст. 48 НК РФ (3 года 6 месяцев). Фактически с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2022 года, то есть со значительным пропуском срока. В этой связи требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам за 2015, 2016 годы нельзя признать законными и обоснованными, а потому в этой части они не подлежат удовлетворению.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по налогу за 2018 год.

Так, расчёт земельного налога за 2018 год произведён в уведомлении № 532016 от 19.08.2019, в котором отражены реквизиты для перечисления налога в бюджетную систему РФ, в том числе УИН: 18№.

Из материалов дела следует, что ФИО1 произведён платёж 27.09.2019 в сумме, соответствующей размеру налога, указанному в уведомлении № 532016 от 19.08.2019, по номеру УИН, соответствующему земельному налогу за период 2018 года. На данные обстоятельства указывает сам административный истец. Однако данный платёж был зачтён в налоговый период 2016 года автоматически без принятия решений об уточнении.

Между тем, налогоплательщик свою обязанность по уплате земельного налога за 2018 год исполнил, произведя перечисление 27.09.2019 в соответствии с реквизитами, указанными налоговым органом в платёжном документе, а дальнейшее зачисление налога в счёт имеющейся задолженности за 2016 год вместо 2018 года вызвано организационными вопросами налогового администрирования, а не действиями налогоплательщика.

Принимая во внимание, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, не может быть взыскана как в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, так и при истечении сроков на её принудительное взыскание, требования о взыскании пени, начисленной за 2015, 2016, 2018 годы, также не подлежат удовлетворению.

В связи с неоплатой начисленного в уведомлении № 8960643 от 03.08.2020 налога за 2019 год в адрес ФИО1 было направлено требование № 9744 от 17.06.2021 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1131 рубля и пени в размере 33,39 рублей со сроком уплаты задолженности до 23.11.2021.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2019 году являлась плательщиком земельного налога, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Расчёт начисленной суммы налога произведён налоговым органом в соответствии с требованиями главы 31 НК РФ.

Поскольку в установленный срок земельный налог ФИО1 не был уплачен, на сумму недоимки по налогам была исчислена пеня за период со 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 33,39 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования город Алейск.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1131 рубля, пеню за несвоевременную уплату земельного налога в размере 33 рублей 39 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.

Судья О.В.Галкина