Решение по делу № 2А-689/2025 от 24.02.2025

РешениеИменем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-689/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 9 сентября 2016 года по 7 декабря 2020 года, страховые взносы за 2017-2020 года своевременно в полном объеме не выплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам в размере 74474 рублей 97 копеек, по пени в размере 35952 рублей 44 копеек, которое должником в установленный срок до 28 августа 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность по налогам и пени взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (период 22 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года) в размере 4260 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (период 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года) в размере 7292 рублей 34 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (период 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5651 рубля 15 копеек, пени по страховым звносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (период 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) в размере 4011 рублей 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (период 15 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года) в размере 794 рублей 24 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (период 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1604 рублей 30 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (период 1 января 20202 года о 31 декабря 2022 года) в размере 1325 рублей 30 копек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (период 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) в размере 1041 рубля 72 копеек, пени, начисленные на совокупную задолженность (период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года) в размере 6572 рублей 95 копеек.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по страховым взносам за 2017-2018 года, при этом, сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 25 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 февраля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 22 марта 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени возвращено заявителю.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 9 августа 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени возвращено заявителю.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российскй Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы от 28 октября 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отказано с указанием на то, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ и требование не является бесспорным (заявление УФНС по ТО подано мировому судье судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы 22 октября 2024 года). Определение от 28 октября 2024 года получено налоговым органом 13 ноября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 13 января 2025 года, административный истец обратился в течение 2-х месяцев с даты вынесения и получения копии определения мирового судьи.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 9 сентября 2016 года по 7 декабря 2020 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 9 сентября 2016 года по 7 декабря 2020 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Таким образом, ФИО1 является в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, однако в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя не оплатила.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Так, решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам в размере 27914 рублей 76 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам в размере 32385 рублей, пени в размере 2459 рублей 43 копейки. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по страховым взносам в размере 36238 рублей, пени в размере 173 рубля 64 копейки. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 69 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1090/2021 от 22 июня 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7882 рублей 39 копеек, пени в размере 60 рублей 30 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30354 рубля 58 копеек, пени в размере 232 рубля 21 копейка, на общую сумму 38529 рублей 48 копеек.

В настоящее время задолженность по страховым взносам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам в размере 74474 рубля 97 копеек, а также по пени в сумме 35952 рубля 44 копейки.

Направление ФИО1 требования и ее получение подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты страховых взносов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 4260 рублей 06 копеек за период с 22 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23337 рублей 10 копеек. 27 октября 2022 года ачено налога 750 рублей 37 копеек. 27 октября 2022 года уплачено налога 27 рублей 73 копейки. 31 октября 2022 года уплачено налога в размере 20 рублей 15 копеек. 11 ноября 2022 года уплачено налога в размере 30 рублей 45 копеек;

- в размере 7292 рублей 34 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей;

- в размере 5651 рубля 15 копеек за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей;

- в размере 4011 рублей 11 копеек за период с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рублей 58 копеек;

- в размере 794 рублей 24 копеек за период с 15 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4577 рублей 66 копеек. 28 октября 2022 года уплачено налога в размере 184 рубля 90 копеек. 31 октября 2022 года уплачено 4 рубля 73 копейки. 11 ноября 2022 года уплачено 7 рублей 15 копеек;

- в размере 1604 рублей 30 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей;

- в размере 1325 рублей 30 копеек за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей;

- в размере 1041 рубля 72 копеек за период с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 рублей 39 копеек;;

- пени по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 6572 рублей 95 копеек на сумму отрицательного сальдо с 01 января 2023 года в размере 104395 рублей 25 копеек и с 18 апреля 2023 года – в размере 45120 рублей 97 копеек с учетом сумм, по которым налоговым органом принято решение о признании недоимок безнадежными ко взысканию и списании.

Из представленного расчета по пени видно, что он произведен за вычетом остатка пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания с учетом периодов приостановления начисления пени.

Как следует из административного искового заявления, в отрицательное сальдо по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 17 апреля 2023 года включена недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22508 рублей 40 копеек, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2020 год в размере 30354 рублей 58 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4380 рублей 88 копеек, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 20202 год в размере 7882 рублей 39 копеек, в отрицательное сальдо по ЕНС за период с 18 апреля 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 45120 рублей 97 копеек: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 рублей 58 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 7882 рубля 39 копеек,

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, доказательств погашения задолженности не представлено. Судом административный расчет проверен и является верным.

Решением УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банкахв пределах суммы отрицательного сальдо единого налового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 114767 рублей 96 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 9 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32553 рубля 66 копеек недоимки по пени.

Согласно представленному налоговым органом расчету, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 7 января 2023 года недоимка составляет 167053 рубля 32 копейки, в том числе 33304 рубля 07 копеек - задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС; отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 74077 рублей 20 копеек, в том числе недоимка по пени в сумме 32553 рубля 66 копеек (пени по ранее возникшим недоимкам – 32727 рублей 30 копеек – 173 рубля 64 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания).

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему.

При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налоговых платежей (налогов и сборов), начисление пени является обоснованным.

Однако, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ.

Решением УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность за 2017-2018 года: пени в размере 2456 рублей 26 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10220 рублей 88 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49053 рублей 40 копеек, в связи с получением копий постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания задолженности.

Решением УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность за 2019 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, в связи с получением акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено судом, в отрицательное сальдо по ЕНС с 01 января 2023 года включена недоимка налогоплательщика по страховым взносам за 2017-2020 года.

В то же время, как видно из представленного административным истцом расчета недоимки по пени, он произведен без учета списания налоговым органом недоимки по страховым взносам за 2017-2019 года, в связи с чем, не может быть признан обоснованным.

При таких обстоятельствах, для расчета пени в ЕНС подлежит включению недоимка по ранее взысканным в установленном законом порядке страховым взносам только за 2020 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по состоянию на 01 января 2023 года, которая согласно представленным административным истцом расчетам составляет 45120 рублей 97 копеек: за 2020 год: 7882 рубля 39 копеек на обязательное медицинское страхование и 30354 рубля 58 копеек на обязательное пенсионное страхование; за 2019 год на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей.

Принимая во внимание, что на дату подачи в суд административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017-2019 год признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2019 год.

При таких обстоятельствах, недоимка по пени на сумму недоимки по ЕНС в размере 45120 рублей 97 копеек за период с 01 января 2023 год по 11 декабря 2023 года составляет 4987 рублей 37 копеек.

Таким образом, недоимка по пени по состоянию на 11 декабря 2023 года составляет 11041 рубль 09 копеек (5053,32 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год: 1041,72+4011,60) + 1325,30 (пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год) + 4987 рублей 97 копеек (пени по ЕНС) – 325,50 (сумма пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания (32,99+ 60,30+232,21)).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 11041 рубль 09 копеек.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не полежат по указанным выше основаниям в связи с необоснованностью.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично (34% от заявленной суммы), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1360 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пени в размере 11041 рубля 09 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1360 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий