УИД 68RS0013-01-2022-002465-14

Дело № 2а-1422/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 5 октября 2022 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На момент рассмотрения дела за ФИО1 числится задолженность по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2019 и земельного налога за 2016-2017 годы в сумме 57897,67 руб., из которых: по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 21128,22 руб. за период с 28 декабря 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2016 год в сумме 23539,64 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2017 год в сумме 931,66 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2018 год в сумме 405,19 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 июня 2021 г., за 2019 в размере 498,99 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 29 октября 2021 г.; по пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 9101,21 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г., за 2017 год в сумме 2292,76 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г.

В адрес административного ответчика направлялись требования, однако до настоящего времени они не исполнены.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными ФИО1 возражениями против его исполнения.

Просит суд (взыскать с ФИО1 указанную задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. До начала рассмотрения дела от ФИО1 поступило заявление о проведении судебного разбирательства без ее участия.

Также поступили письменные возражения, в которых она указывает, что является пенсионером и инвалидом 2 группы. Не осуществляет трудовую, предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность. На принадлежащие ей объекты недвижимости наложен запрет на проведение регистрационных действий. Кроме того, она в связи с оспариванием кадастровой стоимости объектов, находящихся у нее в собственности, несет дополнительные расходы.

Полагает, что имеются обстоятельства, исключающие возможность начисления ей пеней, предусмотренные п.3 ст.75 НК РФ..

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности административного ответчика в отношении следующих объектов недвижимого имущества:

- ***

***

***

***

***

Законом Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения- 1 января 2017 г.

Решениями Мичуринского городского Совета депутатов № 383 от 24 ноября 2014 г., №172 от 25 ноября 2016 г. определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Мичуринска.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 281181 руб. по сроку уплаты не позднее 12 марта 2018 г., за 2016 г. в сумме 325797 руб. по сроку уплаты не позднее 12 марта 2018 г.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 23 июля 2019 г. по делу №2а-362/2019 с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 281181 руб., за 2016 г. в размере 325797 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 428,09 руб. за период с 13 марта 2018 г. по 22 марта 2018 г.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Тамбовского областного суда от 4 декабря 2019 г. решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 23 июля 2019 г. оставлено без изменения.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 281181 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 20874,76 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г. и в сумме 3540 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 325797 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 23327,06 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г. и в сумме 212,58 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 2969 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г.

ФИО1 также был осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 г. и за 2016 г. Сумма к доплате по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г. составила 3540 руб., за 2016 г. - 4102 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 1133 руб. был уплачен платежным поручением от 12 сентября 2019 г.

Кроме этого, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 53363 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 мая 2021 г. по делу №2а-11/2021 с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3540 руб., за 2016 г. в размере 2969 руб., за 2017 г. в размере 53363 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 51,74 руб., за 2016 г. в сумме 59,96 руб., за 2017 г. в сумме 779,99 руб. за период с 4 декабря 2018 по 29 января 2019 г.

Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 12 октября 2021 г. решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 25 мая 2021 г. изменено.

С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год ОКТМО 68715000 в размере 3540 руб., за 2016 год в размере 2969 руб., за 2017 год в сумме 20707 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 51,74 руб., за 2016 год в сумме 59,96 руб., за 2017 год в сумме 302,77 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 20707 руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 931,66 руб. за период с 28 августа 2020 по 29 октября 2021 г.

Также, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 126117 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г.

В связи с пересмотром кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в административном порядке налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. Сумма налога за 2018 г. составила 14824 руб., которая уплачена налогоплательщиком 3 июня 2021 г.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 14824 руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 405,19 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 июня 2021 г.

ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 63449 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г.

В связи с пересмотром кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества в административном порядке налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. Сумма налога за 2019 г. составила 14824 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 20 июля 2021 г. по делу № 2а-1229/2021/4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 14824 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 14824 руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 498,99 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 29 октября 2021 г.

Кроме того, материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- ***

***

***

***

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости участка.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 г. по сроку уплаты не позднее 21 февраля 2019 г. в сумме 224399 руб. Земельный налог за 2016 г. в размере 2056,62 руб. уплачен платежным поручением от 12 сентября 2019 г.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 20 января 2020 г. по делу №2а-68/2020 с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 222342,38 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 637,67 руб. за период с 22 февраля 2019 г. по 4 марта 2019 г.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 9101,21 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 г. в сумме 213202 руб. по срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 г. Земельный налог за 2017 г. в размере 1920,9 руб. уплачен платежным поручением от 12 сентября 2019 г.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 мая 2021 г. по делу №2а-11/2021 с ФИО1 в доход бюджет муниципального образования городской округ - город Мичуринск взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 211281,07 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 3116,31 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г.

Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 12 октября 2021 г. решение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 27 мая 2021 г. изменено.

С ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 68715000 в размере 69678 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 1018,46 руб.

Налогоплательщиком 19 апреля 2019 г., 29 апреля 2019 г., 17 июня 2019 г. 29 июля 2019 г., 9 сентября 2021 г., 11 сентября 2019 г., 12 сентября 2019 г. была частично погашена задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 13666,01 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. в размере 56011,99 руб. ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 2292,76 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц и по пени по земельному налогу в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес должника направлялось требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №26099 от 30 октября 2021 г., которые в установленный срок до 20 декабря 2021 г. исполнено не было.

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 г. Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 4 марта 2022 г. №2а-554/2021/4 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и по пени по земельному налогу. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании чего определением мирового судьи от 22 марта 2022 г. судебный приказ был отменен.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени административным ответчиком не оспаривался, своего расчета не представлено. В ходе рассмотрения административного дела нарушений порядка направления требований не установлено, недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

Судом расчет пени, представленный административным истцом (с учетом уточнений) проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме недоимки по налогам.

Доводы ФИО1 о необоснованности начисления налоговым органом пени в силу п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ подлежат отклонению ввиду следующего.

Абзац второй пункта 3 названной статьи устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 25 мая 2022 г. по делу №33а-1483/2022 установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области от 19 мая 2022 г. в отношении принадлежащих ФИО1 объектов недвижимости Мичуринским районным ОСП 30.01.2019, 14.03.2019, 20.09.2019, 30.10.2019, 01.11.2019, 22.01.2020, 17.04.2020, 17.06.2020, 10.02.2021,14.04.2021 вынесены постановления о запрете на совершение действий по регистрации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество и земельного налога за 2015, 2016, 2017 г., 2018 г., а также за 2019 г. в размере 498,99 руб.

Соответственно, причинно-следственной связи между наложенными запретами на регистрацию принадлежащих ФИО1 объектов недвижимости в 2019-2021 г. и непогашением недоимки за 2015-2018 г. не имеется. Также суд не усматривает причинно-следственной связи между наложенными запретами и непогашением недоимки за 2019 г. в незначительном размере 498,99 руб.

В связи с чем, оснований для применения положений абзаца 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не усматривается.

Сведений о применении налоговым органом, судом или иным уполномоченным органом обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке материалы дела не содержат.

Ссылка на отсутствие доходов и наличие инвалидности не является основанием для освобождения от начислены пени за несвоевременную уплату налога.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку ФИО1, является инвалидом второй группы, от уплаты госпошлины она освобождена в силу ст.333.36 НК.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать в бюджет муниципального образования городской округ - город Мичуринскс ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы и по пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 57897,67 руб., из которых:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 21128,22 руб. за период с 28 декабря 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2016 год в размере 23539,64 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2017 год в размере 931,66 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 29 октября 2021 г., за 2018 год в размере 405,19 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 3 июня 2021 г., за 2019 год в размере 498,99 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 29 октября 2021 г.;

- по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 9101,21 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г.; за 2017 год в размере 2292,76 руб. за период с 28 августа 2020 г. по 3 июня 2021 г.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 18 октября 2022 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон