Дело № 2а-950/2025
УИД: 39RS0001-01-2024-008631-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административный ответчик в период с 24.03.2004 по 09.01.2018 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. В 2021-2022 годах за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль, указанный в налоговых уведомлениях № 16419936 от 01.09.2022, № 81497513 от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 11.12.2015 по 10.01.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2746/2024 от 31.05.2024, отмененный 31.07.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 59279,12 рублей: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 44,62 рубля, за 2022 год в размере 5003 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в сумме 4590 рублей, за 2018 год в сумме 111,05 рублей и в сумме 30,24 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2017 год в сумме 23400,67 рублей, за 2018 год в сумме 566,13 рублей и в сумме 76,09 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в общей сумме 25457,99 рублей.
Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения на административное исковое заявление.
Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-4154/2021, 2а-2345/2022, 2а-2746/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.
По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 24.03.2004 по 09.01.2018 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.
Согласно ответу регистрирующего органа на запрос суда в 2014-2022 годах за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога.
Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 16419936 от 01.09.2022, № 81497513 от 20.07.2023, в которых исчислен транспортный налог за 2021-2022 годы, а также выставлено требование № 211530 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по транспортному налогу за 2014-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018 год.
В отношении недоимки по транспортному налогу за 2014 год сведения о принудительном взыскании отсутствуют, соответственно, пени начислены необоснованно.
Недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом от 03.04.2019 № 2а-2090/2019, информации о добровольной несвоевременной оплате либо принудительном взыскании материалы дела не содержат, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, пени на просроченную недоимку не могут быть взысканы с налогоплательщика.
По утверждению налогового органа, в адрес мирового судьи направлялось заявление о вынесении судебного приказа от 13.04.2018 о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2016 год, информация о вынесении судебного приказа отсутствует, оснований для взыскания пени не имеется.
За 2017 год недоимка по транспортному налогу взыскана судебным приказом от 21.08.2019 № 2а-4073/2019, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа 20.08.2021, срок выставления требования о взыскании пени пропущен.
Так при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Недоимка по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом от 30.04.2021 № 2а-4154/2021, по сведениям взыскателя 24.05.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением, срок выставления требования о взыскании пени пропущен.
В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы вынесен судебный приказ № 2а-2345/2022, возбужденное 27.10.2022 исполнительное производство окончено 17.03.2023, срок предъявления исполнительного документа к исполнению в настоящее время не истек. Пени подлежат взысканию с административного ответчика за вычетом ранее взысканных по судебному приказу в размере 622,92 рубля (676,08 – 53,16) и в размере 319,27 рублей (344,62 – 25,35) соответственно.
Срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и начисленным на нее пени административным истцом пропущен, поскольку 27.02.2019 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, с административным иском в суд налоговый орган своевременно не обратился. Повторное взыскание страховых взносов не отвечает целям и задачам законодательства о налогах и сборах.
При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 44,62 рубля и пени в размере 0,33 рублей, за 2022 год в размере 5003 рубля, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 622,92 рубля, за 2020 год в размере 319,27 рублей.
При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 подлежат учету суммы недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы в общем размере 15053,62 рублей (5003 + 5003 + 44,62 + 5003), до 02.12.2023 в размере 10050,62 рублей (5003 + 5003 + 44,62).
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 1373,82 рублей (512,59 + 62,65 + 136,69 + 182,93 + 165,84 + 120,43 + 192,69).
С 01.01.2023 по 23.07.2023 10050,62 х 7,5% / 300 х 204 = 512,59
С 24.07.2023 по 14.08.2023 10050,62 х 8,5% / 300 х 22 = 62,65
С 15.08.2023 по 17.09.2023 10050,62 х 12% / 300 х 34 = 136,69
С 18.09.2023 по 29.10.2023 10050,62 х 13% / 300 х 42 = 182,93
С 30.10.2023 по 01.12.2023 10050,62 х 15% / 300 х 33 = 165,84
С 02.12.2023 по 17.12.2023 15053,62 х 15% / 300 х 16 = 120,43
С 18.12.2023 по 10.01.2024 15053,62 х 16% / 300 х 24 = 192,69
Общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 2316,34 рублей (0,33 + 622,92 + 319,27 + 1373,82).
Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 31.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2746/2024, отмененный 31.07.2024 в связи с поданными должником возражениями.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 24.05.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 44,62 рубля, за 2022 год в размере 5003 рубля и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в размере 2316,34 рублей, а всего взыскать 7363,96 рубля.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 года.
Судья: