Решение по делу № 2А-1113/2023 от 06.03.2023

68RS0001-01-2023-000456-97

Копия

Дело №2а-1113/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 6 марта 2023 года)

6 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНВД, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период 18 сентября 2014 года по 3 декабря 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы, которые своевременно и в полном объеме оплачены не были.

Также административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД, ею была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 30 июля 2018 года по за 2 квартал 2018 года с исчисленной к уплате суммой налога в размере 21 183 руб., которая своевременно и в полном объеме оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, по уплате ЕНВД своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по ЕНВД за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 21 183 руб. (ЕНВД за 2 квартал 2018 года, производится взыскание в принудительном порядке) в сумме 4 106 руб. 50 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 24 546 руб. 99 коп. (страховые взносы за 2018 год, производится взыскание в принудительном порядке) в сумме 4 758 руб. 63 коп., на недоимку 2 437 руб. 20 коп. (страховые взносы за 2017 год, производится взыскание в принудительном порядке) в сумме 472 руб. 47 коп., на недоимку 23 400 руб. (страховые взносы за 2017 год, производится взыскание в принудительном порядке) в сумме 323 руб. 33 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 5 400 руб. 43 коп. (страховые взносы за 2018 год, производится взыскание в принудительном порядке) в сумме 1 024 руб. 50 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № с предложением погасить задолженность, которое было оставлено ею без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> ИФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который в последующем был отменен в связи с возражениями должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по пени по ЕНВД за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 4 106 руб. 50 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 5 554 руб. 43 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 1 024 руб. 50 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога.

Согласно представленным стороной административного истца данным, которым административным ответчиком не опровергнуты, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период 18 сентября 2014 года по 3 декабря 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ были в отношении налогоплательщика ФИО1 были вынесены постановления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, ЕНВД, которые были направлены для принудительного исполнения в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес> и которым произведены частичные взыскания. В настоящее время возможность налогового органа для повторного предъявления к принудительному исполнению вышеуказанных постановлений о взыскании недоимки не утрачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

- по ЕНВД за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 21 183 руб. (ЕНВД за 2 квартал 2018 года, взыскание задолженности производилось в принудительном порядке) в сумме 4 106 руб. 50 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 24 546 руб. 99 коп. (страховые взносы за 2018 год, взыскание задолженности производилось в принудительном порядке) в сумме 4 758 руб. 63 коп., на недоимку 2 437 руб. 20 коп. (страховые взносы за 2017 год, взыскание задолженности производилось в принудительном порядке) в сумме 472 руб. 47 коп., на недоимку 23 400 руб. (страховые взносы за 2017 год, взыскание задолженности производилось в принудительном порядке) в сумме 323 руб. 33 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года на недоимку 5 400 руб. 43 коп. (страховые взносы за 2018 год, взыскание задолженности производилось в принудительном порядке) в сумме 1 024 руб. 50 коп.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № от 14 октября 2021 года на сумму пени по ЕНВД в сумме 4 106 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 5 554 руб. 43 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 024 руб. 50 коп. Требование было направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено последним 14 октября 2021 года.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №а-1268/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 21 октября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 21 апреля 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 25 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени по ЕНВД в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 2018 годы, а также по ЕНВД за 2018 год оплачена не своевременно, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 427 руб. 42 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени по ЕНВД за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 4 106 руб. 50 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 5 554 руб. 43 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28 января 2019 года по 13 октября 2021 года в сумме 1 024 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 427 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева