РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2022 года Чапаевский городской суд Самарской области в составе:председательствующего судьи Законова М.Н.,при секретаре Сергеевой О.Е.,рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-938/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020 год в размере 8380,70 рублей, пеня за 2020 в размере 23,75 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 32273,55 рублей, пеня за 2020 в размере 91,44 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 903 руб., за 2017 год в размере 993 руб., за 2019 год в размере 801 руб., пеня за 2017 год в размере 16,31 рублей, за 2019 год в размере 7,15 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС №23 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля над уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

11.06.2021 мировым судьей судебного участка № 119 самарской области вынесен судебный приказ в отношении ответчика, 28.02.2022 приказ отменен.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в качестве налогоплательщика страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социально страхования.

Административному ответчику направлялись налоговые требования об оплате задолженности по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог за 2020 год в размере 8380,70 рублей, пеня за 2020 в размере 23,75 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу), в том числе по отмененному судебному приказу мирового суда, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 32273,55 рублей, пеня за 2020 в размере 91,44 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 903 руб., за 2017 год в размере 993 руб., за 2019 год в размере 801 руб., пеня за 2017 год в размере 16,31 рублей, за 2019 год в размере 7,15 рублей, которые не были исполнены.

ФИО1 является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечению каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст. 420 НК РФ. Начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

База для начисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце 4 п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.2 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу вышеуказанного, административный ответчик является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в фиксированном размере, которые он обязан уплачивать в соответствии с требованиями НК РФ, плательщиком налога на имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (10 000 рублей – с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 (3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчику выставлено требование № 33683 на 16.02.2018 года – срок уплаты до 26.03.2018 года, по задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 903 рублей и пени за 2016 год в сумме 17,93 рублей.

Требование № 31522 на 06.02.2019 год со сроком уплаты до 22.03.2019 года задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 993 рублей и пени за 2017 год в размере 16,31 рублей.

Требование № 3757 на 03.02.2021 года, срок уплаты до 19.04.2021 года, по налогу на имущество за 2019 года в сумме 801 рублей, пени 2019 года в сумме 7,15 рублей, страховые взносы за медицинское страхование за 2020 год в сумме 8380,70 руб., пеня 23,75 рублей, страховые взносы за пенсионное требование – 32273,55 руб. и пеня 91,44 рублей.

Согласно материалам дела, срок исполнения требования №33683 об уплате налогов, истек 26.03.2018 года, сумма задолженности не достигла 3000 рублей (задолженность по налогу на имущество за 2016 год)

Срок исполнения требования №31522 об уплате налогов, истек 22.03.2019 года, сумма задолженности не достигла 3000 рублей (задолженность по налогу на имущество за 2017 год).

Срок исполнения требования № 3757 на 03.02.2021 года истек 19.04.2021 года, сумма задолженности свыше 10 000 рублей (задолженность по налогу на имущество за 2019 год, страховые и пенсионные взносы за 2020 год).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган 04.06.2021 года обратился к мировому судье судебного участка № 119 судебного района г. Чапаевск с заявлением о вынесении судебного приказа по следующим налогам: налог на имущество за 2019 года в размере 2697, пеня 23,46 рублей, страховые взносы на обязательное страховое пенсионное страхование за 2020 год в размере 32273,55 руб., пеня 91,44 рублей, на обязательное страховое пенсионное страхование за 2020 год в сумме 8380,70 рублей, пеня в размере 23,75 рублей.

11.06.2021 года вынесен судебный приказ. Однако 28.02.2022 года судебный приказ отменен.

Таким образом, налоговый орган по требованию № 3757 от 03.02.2021 года обратился в установленный законом срок, в связи, с чем налоговая задолженность по налогу на имущество за 2019 года пеня в размере 7,15, страховые взносы на обязательное страховое пенсионное страхование за 2020 год в размере 32273,55 руб., пеня 91,44 рублей, на обязательное страховое медицинское страхование за 2020 год в сумме 8380,70 рублей, пеня в размере 23,75 рублей (с учетом информации л.д.76), а всего 40776,59 рублей, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания суммы задолженности по требованиям № 33683 (налог на имущество за 2016 года в сумме 903 рублей) и № 31522 рублей (налог на имущество за 2017 год в сумме 993 рублей и пеня 169,31 рублей).

Как ранее установлено, сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей с выставлением требования № 3757 от 03.02.2021. срок уплаты данного требования - до 19.04.2021 года.

Таким образом, налоговый орган обязан обратиться в суд за взысканием налога на имущество за 2016 и 2017 годы до 19.10.2021 года.

Налоговый орган 04.06.2021 года обратился к мировому судье судебного участка № 119 судебного района г. Чапаевск с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, спорные налоговые задолженности не были включены в заявление административного истца.

Учитывая отсутствие перерыва течения срока давности, срок подачи требований о взыскании налогов за 2016 и 2017 год по налогу на имущество истек 19.10.2021.

Таким образом, Инспекция подала настоящее исковое заявление в части взыскания налогов на имущество за 2016 и 2017 год с пропуском срока, в связи, с чем утратила возможность взыскания образовавшейся задолженности с налогоплательщика.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N.).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 1423 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2019 года пеня в размере 7,15, страховые взносы на обязательное страховое пенсионное страхование за 2020 год в размере 32273,55 руб., пеня 91,44 рублей, на обязательное страховое медицинское страхование за 2020 год в сумме 8380,70 рублей, пеня в размере 23,75 рублей, а всего 40 776,59 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход государства (МИФНС № 16 Самарской области в г. Новокуйбышевск) государственную пошлину в размере 1423 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Чапаевского городского суда М.Н. Законов

Мотивированное решение суда изготовлено 14.09.2022 года

Подлинник документа находится в Чапаевском городском суде Самарской области в материалах административного дела №2а-938/2022, 63RS0033-01-2022-001899-98