Решение по делу № 2А-1656/2025 от 15.09.2025 | Бежицкий районный суд г. Брянска (Брянская область)

Дело №2а-1656/2025

УИД 32RS0001-01-2025-001063-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при помощнике судьиЯщенко А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором с учетом уточнений просил взыскать с ФИО3 в свою пользу пени, начисленные на налоговую задолженность, в размере <данные изъяты> с учетом образовавшегося у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 поддержал уточненные исковые требования, указал, что задолженность у ответчика погашалась несвоевременно, только после принятия налоговым органом мер принудительного взыскания. По этой причине начислены пени.

Административный ответчик ФИО3 не признал исковые требования, указал, что периодически гасит задолженность в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании выданных ранее судебных приказов.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Ст. 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 является плательщиком налогов и страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, сложившаяся из задолженности по следующим платежам:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхованиесроком уплатыДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиесроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№),

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиесроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана постановлением налогового органа от <данные изъяты>№),

штраф в сумме <данные изъяты>,

пени в сумме - <данные изъяты>, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиесроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана мировым судьей судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска - судебный приказ от 28.11.2023№2а-2294/2023),

по страховым взносам на обязательное медицинское страхованиесроком уплатыДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (взыскана мировым судьей судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска - судебный приказ от 28.11.2023 №2а-2294/2023),

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, сроком ДД.ММ.ГГГГ сумме <данные изъяты> (взыскана мировым судьей судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска - судебный приказ от 13.12.2023 №2а-2444/2023).

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об уплатезадолженности, уплатить налоговые платежи предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность взыскана с ФИО3 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из иска, ввиду неоплаты налоговых платежей и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер начисленных пеней составил <данные изъяты>:

сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суммузадолженности <данные изъяты>начисленыпени в размере <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты>, начислены пени в размере <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности <данные изъяты> начислены пени в размере <данные изъяты>,