УИД 31RS0001-01-2022-002308-09 Дело № 2а-158/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Шалаевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год: налог в размере 1 646,98 руб., пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 237,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2019 год: налог в размере 7 022,87 руб., пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 1 012,22 руб. и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - штраф за 3 квартал 2018 г. в размере 1 000 руб.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 с 03.06.2013 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность 27.03.2019 г. В результате невыполнения обязанности по своевременной уплате страховых взносов в срок установленный законом, образовалась задолженность за 2019 г., на которую были начислены пени. Ввиду несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 г., налоговым органом было вынесено решение № ... от 19.12.2018 г. о привлечении административного ответчика за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, общая сумма штрафа составила 1 000 руб. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и налога не исполнены.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области – мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 26.08.2022 г. отменен судебный приказ от 17.08.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца недоимки и пени по ЕНВД в размере 10 919,46 руб.

Определением Алексеевского районного суда Белгородской области от 15.12.2022 г. указанное административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 24.01.2023 г. вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

В возражениях на административное исковое заявление указала, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по указанному основанию просила в иске отказать.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Абзацем 1 ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу абзацев 1, 2 ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности.

В силу ч.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 г. составили - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года составили - 32 448 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу абз. 1 ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ (в редакции действующей на дату образования задолженности) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ в редакции действующей на дату образования задолженности)).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 1, 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с 03.06.2013 г. по 27.03.2019 г. состояла в качестве индивидуального предпринимателя на налоговом учете в УФНС по Белгородской области.

23.10.2018 г. административным ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации, необходимой для осуществления налогового контроля, тем самым совершил виновное противоправное деяние.

Решением налогового органа от 19.12.2018 г. № ... ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 000 руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Налоговые уведомления об уплате страховых взносов налогоплательщику не направлялись, поскольку пп.1 ст. 432 НК РФ предписывает налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю исчислять налог самостоятельно по правилам, установленным ст. 430 НК РФ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности: от 13.05.2021 г. № ... и от 30.05.2022 г. № ..., которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Расчет недоимки по налогу и пени, приведенный в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным, административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

02.08.2022 г. УФНС по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в размере 10 919,46 руб.

17.08.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 – мировым судьей судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области вынесен судебный приказ № 2а-1455/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

26.08.2022 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 – мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07.12.2022 г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из требования № ..., выставленного ФИО1, по состоянию на 13.05.2021 г. – сумма задолженности составила 9 919,46 руб., а по требованию № ... по состоянию на 30.05.2022 г. – 1 000 руб., таким образом с даты выставления требования от 30.05.2022 г. необходимо исчислять срок, с которого общая сумма налога превысила 10 000 руб., следовательно административный истец должен был обратиться в суд в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. до 30.11.2022 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 02.08.2022 г., а с административным исковым заявлением – 07.12.2022 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, доводы ФИО1 о пропуске срока на подачу заявления о взыскании налога и пени, суд находит необоснованными.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 437 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год: налог в размере 1 646 рублей 98 копеек, пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 237 рублей 39 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2019 год: налог в размере 7 022 рубля 87 копеек, пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 1 012 рублей 22 копейки;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - штраф за 3 квартал 2018 г. в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 437 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2023 года.