Решение по делу № 02А-0440/2022~МА-0481/2022 от 03.10.2022 | Головинский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 03 октября 2022 года

77RS0005-02-2022-009647-54

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-440/22 по административному исковому заявлению фио Д.А. к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Г.Д.А.братилась в суд с административным иском к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам безнадежными к взысканию. В обоснование иска указала, чтГ.Д.А. с 28 мая 2009 года по 27 ноября 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером номер.

ИФНС № 43 по г. Москве истцу выданы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 31 декабря 2017 года и на 31 декабря 2018 год, в которых отражены:

1) в справке № 6468663 по состоянию на 31.12.2017г:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за годы, истекшие до 01.01.2017г. в сумме сумма (пени);

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма (пени) и сумма (штраф);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование за периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме сумма (пени);

. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме сумма (основной долг);

2) в справке № 6468668 по состоянию на 31.12.2018г.:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме сумма (пени);

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма (пени) и сумма (штраф);

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени) и сумма штраф;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме сумма (основное долг) и сумма (пени).

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по налогам, страховым взносам (включая штрафы и пени) в общем размере сумма образовалась до 31.12.2018г. то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

27 июня 2022г. административный истец направила в адрес налогового органа претензионное письмо с требованием о признании безнадежными ко взысканию и списанию недоимки по налогу, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, штрафам, процентам в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ. Ответа от налогового органа на настоящее время не последовало.

Таким образом, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Как установлено судом и подтверждается материалами делГ.Д.А.Г.Д.А.ыла зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 мая 2009 года за основным государственным регистрационным номером номер. 27 ноября 2021 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (исключена из ЕГРИП).

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, задолженностГ.Д.А.Г.Д.А.о состоянию на 31.12.2018г. составляет:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма (пени) и сумма (штраф);

По мнению административного истца, поскольку спорная сумма недоимки по налогам, страховым взносам (включая штрафы и пени) в общем размере сумма образовалась до 31.12.2018г. то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек, в связи с чем вышеуказанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Суд не может согласиться с позицией административного истца и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

Так, согласно материалам дела и возражениям ответчикГ.Д.А.Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в сумме сумма (пени).

Между тем, согласно справке № 6651128 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 02.09.2022 г. данная задолженность у налогоплательщика отсутствует.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227. 1 и 228 НК РФ.) в сумме сумма (пени) и сумма (штраф).

Согласно КРСБ налогоплательщикГ.Д.А.Г.Д.А.ыла привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере сумма (решение от 13.06.2017 г. №70837).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком штрафа в размере сумма Инспекцией сформировано и направлено Требование № 11677 от 20.09.2017 г.; данное требование полученГ.Д.А. 25.09.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме.

Ввиду того, что вышеуказанное требование Инспекции в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесено Решение №63868 от 14.11.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

- вынесено постановление №34877 от 29.08.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно имеющиеся информации с сайта службы судебных приставов, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №2386759/18/77043-ИП от 30.08.2018 r.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме сумма (налог), сумма (пени), сумма (штраф).

Согласно справке №6651128 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 02.09.2022 г. задолженность по налогу составляет сумма

Согласно КРСБ налогоплательщика, задолженность возникала за 2016-2017 г.г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком налога за 2017 г. ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлено Требование №204709 от 14.05.2018 г. на общую сумму налога сумма В отношении пени сформировано и направлено требование № 102777 от 15.05.2017г., получено налогоплательщиком 22.05.2017 г. В отношении штрафа сформировано и направлено требование №28490 от 07.06.2018 г., получено налогоплательщиком 09.06.2018 г.

Ввиду того, что вышеуказанные требования ИФНС № 43 по г. Москве в установленные сроки налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесено Решение №103632 от 26.06.2018 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

- вынесено Решение №38857 от 26.07.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

- вынесено Решение №106346 от 11.07.2018 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

- вынесено постановление №34877 от 29.08.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

- вынесено постановление №34735 от 29.08.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Согласно имеющиеся информации с сайта службы судебных приставов, судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства №2386759/18/77043-ИП от 30.08.2018 г. и №2386768/18/77043-ИП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком налога за 2016 г. ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлено Требование №102777 от 15.05.2017 г. на общую сумму налога сумма Данное требование было получено налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи 22.05.2017 г.

- вынесено Решение №38857 от 26.06.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Таким образом, ИФНС № 43 по г. Москве приняты меры принудительного взыскания задолженности.

Также в отношении налогоплательщика были выставлены:

- требование №28628 от 12.01.2018 г. в отношении пени в размере сумма и вынесено Решение № 78710 от 21.02.2018 г.

- требование № 102777 от 15.05.2017 г. в отношении пени в размере сумма и вынесено Решение №38857 от 26.06.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

- требование №204709 от 14.05.2018 г. в отношении пени в размере сумма и вынесено Решение № 103632 от 26.06.2018 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

- требование №216299 от 12.07.2018 г. в отношении пени в размере сумма (получено налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи 15.07.2018 г. и вынесено Решение № 109676 от 17.08.2018 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках);

- требование № 18778 от 17.10.2017 г. в отношении пени в размере сумма (получено налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи 19.10.2017 г. и вынесено Решение №65622 от 15.11.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках).

Согласно имеющиеся информации с сайта службы судебных приставов, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №23 86759/8/77043-ИТ от 30.08.2018 г.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в сумме сумма (основной долг) и сумма (пени).

Согласно справке №6651128 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 02.09.2022 г. задолженность у налогоплательщика в сумме сумма (страховые взносы) отсутствует, по пени задолженность составляет сумма

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за периоды, истекшие до 01.01.2017 г.) в сумме сумма (страховой взнос).

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме сумма (страховой взнос) и сумма (пени)

Согласно справке №6651128 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 02.09.2022 г. задолженность у налогоплательщика по данным страховым отсутствует, имеется задолженность по пени в размере сумма

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по траховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме сумма (пени).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком пени в размере сумма ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлено Требование № 18778 от 17.10.2017 г. Данное требование было полученГ.Д.А. 10.10.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме.

Ввиду того, что вышеуказанное требование ИФНС № 43 по г. Москве в установленные сроки Налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесено Решение №65622 от 15.11.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме сумма (пени).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком пени в размере сумма ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлено Требование № 18778 от 17.10.2017 г. Данное требование было полученГ.Д.А. 19.10.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждается квитанцией о приеме.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за периоды, начиная с 01.01.2017 г.) в сумме сумма (пени).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком пени в размере сумма ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлено Требование №23057 от 11.11.2017 г.

Ввиду того, что вышеуказанное требование ИФНС № 43 по г. Москве в установленные сроки налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесено Решение №69728 от 12.12.2017 г., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

Согласно имеющиеся информации с сайта службы судебных приставов, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №2386759/8/77043-ИП от 30.08.2018 г.

Также, Г.Д.А.росит признать задолженность безнадежной ко взысканию на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного Фонда на выплату страховой пенсии (за периоды начиная с 01.01.2017 г.) в сумме сумма (страховой взнос) и сумма (пени).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком указанных страховых взносов и пени ИФНС № 43 по г. Москве сформировано и направлены Требование №216299 от 12.07.2018 г., получено налогоплательщиком 15.07.2018 г. и требование №173780 от 30.01.2018 г., получено налогоплательщиком 06.02.2018 г.

Ввиду того, что вышеуказанные требования ИФНС № 43 по г. Москве в установленные налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом приняты следующие меры принудительного взыскания:

- вынесены Решения №109676 от 17.08.2018 г., №86007 от 05.04.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случаях:

изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа в соответствии с гл.9 НК РФ;

исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, в том числе в связи с произведенным зачетом в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам в соответствии со ст. 78 НК РФ;

списания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, предусмотренных гл.9, а также ст. 176.1 НК РФ, признанных безнадежными к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ;

уменьшения сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии со ст. 81 НК РФ;

поступления в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках электронных денежных средств) налогоплательщика в соответствии с пп. 5 и 9 ст. 76 и п. 2 ст. 86 НК РФ в целях взыскания по принятому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи решению о взыскании.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются, в том числе, акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Из анализа положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Исходя из норм ст. ст. 47, 48 НК РФ порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

Таким образом, решение налогового органа о взыскании недоимки по налогам, в том числе по страховым взносам, и пени является самостоятельным актом органа государственной власти, не требующим признания или подтверждения путем вынесения судебного решения и обязателен для исполнения.

Учитывая, что административным ответчиком предприняты необходимые меры для взыскания задолженности истца по налогам и сборам, а также соответствующей пени, начисленной за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, суд приходит к выводу, что оснований для признания недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам безнадежными к взысканию и удовлетворении административного иска, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление фио Д.А. к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам безнадежными к взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы.

Судья: Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 13 октября 2022 года.