Дело № 2-221/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Анадырь

20 июня 2022 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе

председательствующего судьи Кодеса А.В.,

при секретаре судебного заседания Пананто Т.А.,

с участием представителя УФНС России по Чукотскому автономному округу по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Анадырский городской суд с указанным иском к УФНС России по Чукотскому автономному округу, сославшись на следующие обстоятельства.

Истица является наследницей умершего 05.07.2021 супруга ФИО

ФИО принадлежала квартира

При жизни ФИО4 обратился в УФНС России по Чукотскому автономному округу с заявлением о предоставлении имущественного вычета за 2020 год.

Сумма, подлежащая возврату, была определена налоговым органом в размере 159 863 рублей.

После смерти ФИО4 истица обратилась к ответчику с заявлением о получении имущественного вычета умершего ФИО4

Налоговым органом истице было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета.

По изложенным основаниям ФИО2 просила суд включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО4, имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год; признать право собственности ФИО2 на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 159 863 рублей; возложить на УФНС России по Чукотскому автономному округу обязанность выплатить ФИО2 денежную сумму в размере 159 863 рублей в счет налогового имущественного вычета ФИО4; взыскать с УФНС России по Чукотскому автономному округу понесенные истицей расходы по оплате государственной пошлины при обращении в суд в размере 4 697 рублей 26 копеек (л.д. 2).

В отзыве на исковое заявление УФНС России по Чукотскому автономному округу не возражало против удовлетворения заявленных ФИО2 требований, указав, что во внесудебном порядке действующим законодательством не регламентирован порядок обращения наследников в налоговые органы и порядок возврата им сумм налоговых переплат (л.д. 35-36).

В судебное заседание ФИО2 не явилась, о его времени и месте уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия в связи с нахождением в очередном ежегодном отпуске за пределами Чукотского автономного округа (л.д. 29).

Представитель УФНС России по Чукотскому автономному округу по доверенности ФИО1 не выразила однозначную позицию относительно заявленных ФИО2 исковых требований, оставив разрешение дела на усмотрение суда, возражая при этом против взыскания с ответчика понесенных истицей расходов по оплате государственной пошлины при обращении в суд.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое приобретение на территории Российской Федерации квартир.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

При этом решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

В силу п. 8.1 ст. 78 НК РФ в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 и абз. 1 п. 8 названной статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ.

Из приведенных положений п. 6, 8, 8.1 ст. 78 НК РФ следует, что возврат излишне уплаченного налога производится не ранее окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным Кодексом или другими законами.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 и ФИО с 01.12.1984 состояли в браке.

Указанное обстоятельство подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д. 9).

Как следует из выписки из ЕГРН, с 12.08.2020 ФИО4 принадлежала квартира (л.д. 20-23).

18.04.2021 ФИО обратился в УФНС России по Чукотскому автономному округу с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, подав налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (л.д. 60-63).

Согласно свидетельству о смерти , ФИО умер 05.07.2021 (л.д. 10).

Как следует из налоговой декларации от 18.04.2021, камеральная налоговая проверка по ней окончена 19.07.2021.

Сумма налога к возврату определена в размере 159 863 рублей.

Между тем решением УФНС России по Чукотскому автономному округу от 17.08.2021 ФИО было отказано в возврате излишне уплаченного налога в связи со снятием его с учета в налоговом органе (л.д. 45).

Согласно утверждениям ФИО2 в иске, подтвержденным ответчиком в отзыве на иск, ФИО4 при жизни имущественный налоговый вычет не получил.

Оценив приведенные выше доказательства в их совокупности и каждое в отдельности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд признает достоверно установленным по делу факт того, что при жизни муж истицы реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью налоговым органом было принято решение об отказе в его возврате.

Согласно представленному в материалах дела свидетельству , ФИО2 является наследницей умершего ФИО по закону.

При таких обстоятельствах сумма денежных средств в размере 159 863 рублей, причитающихся в результате реализации права ФИО на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся наследником супруга по закону.

По изложенным основаниям суд признает также подлежащими удовлетворению требования ФИО2 о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 159 863 рублей в счет налогового имущественного вычета и о возложении на ответчика обязанности выплатить указанную денежную сумму.

В соответствии с ч. 5 ст. 198 ГПК РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу положений ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера государственная пошлина для физических лиц составляет 300 рублей.

Исковое требование ФИО2 о включении в наследственную массу имущественного налогового вычета является требованием неимущественного характера, государственная пошлина по которому составляет 300 рублей.

Требования истицы о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета и о возложении на ответчика обязанности выплатить указанную денежную сумму являются взаимосвязанными требованиями имущественного характера, подлежащих оценке.

В силу абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по указанным исковым требованиям подлежит уплате в размере 4 397 рублей 26 копеек (3 200 рублей + 2% от (159 863 рубля – 100 000 рублей).

Как следует из материалов дела, при обращении в суд с настоящим исковым заявлением ФИО2 уплатила государственную пошлину в размере 4 697 рублей 26 копеек в полном соответствии с приведенными выше требованиями положений подп. 3 п. 1 и абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (л.д. 3).

Поскольку исковые требования ФИО2 были признаны судом подлежащими удовлетворению, расходы по уплате указанной государственной пошлины подлежат возмещению ей ответчиком в указанной сумме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199, 211 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в полном объеме исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу.

Включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО, имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год.

Признать право собственности ФИО3 на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 159 863 рублей.

Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу обязанность выплатить ФИО2 денежную сумму в размере 159 863 рублей в счет налогового имущественного вычета ФИО5 ФИО.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу в пользу ФИО2 понесенные истицей расходы по оплате государственной пошлины при обращении в суд в размере 4 697 рублей 26 копеек.

Настоящее решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

А.В. Кодес

В окончательной форме мотивированное решение суда будет составлено 27 июня 2022 года.