Решение по делу № 2А-4257/2023 от 27.09.2023 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4257/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 27 сентября 2023 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Фетисовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с "."..г. по "."..г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г., ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2019 год в размере 21298 рублей 73 копеек. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы за 2019 год, Налоговым органом было выставлено требование об оплате задолженности по пени начисленную на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 1861 рубля 15 копеек. Кроме того, Налоговым органом было выставлено требование об оплате задолженности по пени начисленную на недоимку по НДФЛ за 2019 год в размере 9901 рубля 55 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, пени начисленные на недоимку за 2019 год в размере 9901 рубля 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени, начисленные на недоимку за 2019 год в размере 1861 рубля 15 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что недоимку он оплатил, не в срок, сумма задолженности должна быть пересчитана административным истцом.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.3 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от 3.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ от 3.07.2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до вступления в силу ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст.18 и п.2 ст.14 названного закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим законом.

Частью 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.8 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ, Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 год, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.п.1 и 2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с "."..г. по "."..г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г., ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с "."..г. за 2019 год в размере 21298 рублей 73 копеек.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г., которым должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по пени, начисленную на недоимку по ОПС за 2019 год в размере 1861 рубля 15 копеек.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Также в судебном заседании установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки, решением ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области №... от "."..г., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе, налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 55806 рублей, а также доначислен НДФЛ в сумме 279032 рублей и пени в сумме 5203 рублей 94 копеек.

В свою очередь, ФИО1 в порядке реализации своих прав налогоплательщика, "."..г. через ИФНС России по <адрес> обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой датированной "."..г. на решение ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области №... от "."..г..

По результатам рассмотрения жалобы Управлением ФНС России по <адрес> "."..г. принято решение №..., которым учтена часть доводов ФИО1 и решение ИФНС России по <адрес> от "."..г. №... отменено в части отказа в признании понесенных расходов в сумме 2365849 рублей 22 копеек. Уменьшена сумма штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ, исчисленная с четом п.1 резолютивной части решения, в 2 раза в связи с наличием обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. В остальной части решение ИФНС России по <адрес> от "."..г. №... оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения. На ИФНС России по <адрес> возложена обязанность произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, соответствующих пени и штрафных санкций.

В связи с принятым УФНС России по <адрес> решением, налоговым органом произведен перерасчет в сторону уменьшения, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц исчислена в сумме 50442 рубля 91 копейка, штраф в сумме 5044 рубля 29 копеек, пени 940 рублей 76 копеек.

Решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу <адрес> была взыскана задолженность по налогу, пени, штрафу в сумме 56427 рублей 96 копеек, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 50442 рублей 91 копейки, штраф в сумме 5044 рублей 29 копеек, пени в размере 940 рублей 76 копеек.

По правилам ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> обратились к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанной задолженности по налогам.

"."..г. и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, с учетом произведенного уменьшения сумм НДФЛ по решению УНФС России по <адрес>, вступившем в силу "."..г., пени на размер недоимки составили 50442 рубля 90 копеек, в связи с чем, общий размер пени начисленная на недоимку составляет 2057 рублей 23 копейки, из них: за период с "."..г. по "."..г. в размере 757 рублей 48 копеек; за период с "."..г. по "."..г. в размере 223 рублей 63 копеек; за период с "."..г. по "."..г. в размере 1076 рублей 12 копеек, которую суд считает необходимым взыскать, отказав в удовлетворении оставшейся части исковых требований.

При таких обстоятельствах, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежащими частичному удовлетворению.

При принятии решения суд учитывает, что 19 сентября 2022 года, в соответствии с Приказом ФНС России от 12 ноября 2021 года № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от 2 июня 2022 года № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области», Приказом УФНС России по Волгоградской области от 10.06.2022 года № 084@ «О реорганизации налоговых органов Волгоградской области», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области путем присоединения к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в Межрайонную ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – город Волжский Волгоградской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 ИНН <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, пени начисленная на недоимку за 2019 год в размере 2 057 рублей 23 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), пени начисленные на недоимку за 2019 год в размере 1 861 рубля 15 копеек, отказав во взыскании оставшейся суммы задолженности по пени по налогу на доходы.

Взыскать с ФИО1 ИНН <...> государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 10 октября 2023 года.

Судья Ю.В. Милованова