Решение по делу № 2А-595/2023 от 03.08.2023 - о взыскании обязательных платежей.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Муравленко 03 августа 2023 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Ракутиной Ж.К.,

при секретаре Чуркиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-595/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в Муравленковский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.12.2009 по 21.12.2020, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов физических лиц, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

28.04.2021 мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа вынесен судебный приказ № 2а-119/2021 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 5 по ЯНАО недоимки по уплате страховых взносов, который отменен определением от 28.12.2022 на основании заявления должника.

Страховые взносы на обязательное страхование за 2017 год подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 31.12.2017 в размере 23 400 руб. на ОПС, 4 590 руб. на ОМС.

Страховые взносы на обязательное страхование за 2018 год подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 31.12.2018 в размере 26 545 руб. на ОПС, 5 840 руб. на ОМС.

Страховые взносы на обязательное страхование за 2020 год подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 11.01.2020 в размере 19 771 руб. 82 коп. на ОПС, 8 199 руб. 49 коп. на ОМС.

В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов, за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Требования об уплате недоимки и пени, направленные налоговым органом в адрес ответчика, оставлены без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании указанных сумм мировым судьей отменен по заявлению должника. Между тем, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 год не произведена до настоящего времени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки и пени по уплате страховых взносов в размере 29 632 руб. 29 коп.

Административный истец – МИФНС России № 5 по ЯНАО, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседания своего представителя не направил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен по известному суду адресу. Причина неявки неизвестна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка сторон в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.462 НК РФ).

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2009 по 21.12.2020, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы.

Ответчику в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ определен размер страховых взносов:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 771 руб. 82 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 199 руб. 49 коп.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что в установленный законом срок административный ответчик не произвел уплату указанных видов налога, в связи с чем, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начислены пени. Их размер составил:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 771 руб. 43 коп., на ОМС за 2017 год – 151 руб. 32 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018 год в размере 593 руб. 97 коп., на ОМС за 2017, 2018 год – 116 руб. 52 коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 19 руб. 61 коп., на ОМС за 2020 год – 8 руб. 13 коп.

Административным ответчиком указанные суммы пени не были оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат и ответчиком суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика МИФНС России № 5 по ЯНАО были направлены следующие требования:

- № от 06.06.2018 со сроком исполнения до 27.06.2018;

- № от 23.01.2019 со сроком исполнения до 12.02.2019;

- № от 19.01.2021 со сроком исполнения до 03.03.2021.

Требования об уплате соответствующих сумм недоимки и пени административным ответчиком не исполнены.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Из положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Ввиду того, что требование об уплате недоимки, налогов и пени не было исполнено административным ответчиком в установленный налоговым органом срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 28.06.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился до истечения указанного срока. Вынесенный 28.04.2021 мировым судьей судебный приказ был отменен 28.12.2022 по заявлению ответчика в связи с несогласием с указанным судебным приказом. Настоящий административный иск в суд поступил 28.06.2023, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 1 088 руб. 97 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, расположенной по адресу: <...>:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 771 (семьсот семьдесят один) руб. 43 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 151 (сто пятьдесят один) руб. 32 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 год в размере 593 (пятьсот девяносто три) руб. 97 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год в размере 116 (сто шестнадцать) руб. 52 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 19 (девятнадцать) руб. 61 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 (восемь) руб. 13 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 771 (девятнадцать тысяч семьсот семьдесят один) руб. 82 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 199 (восемь тысяч сто девяносто девять) руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 1 088 (одна тысяча восемьдесят восемь) руб. 97 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ Ж.К. Ракутина

копия верна

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.08.2023. Подлинник решения хранится в деле № 2а-595/2023 (УИД:89RS0006-01-2023-000643-07) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.