31RS0020-01-2023-001208-87 Дело № 2-1626/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 10 » апреля 2023 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.

при секретаре судебного заседания Куянцевой Л.В.,

с участием представителя истца ФИО1 (ордер № 106424 от 10.04.2023), представителя ответчика ФИО2 (доверенность от 27.10.2022 № 31-3-11/91),

в отсутствие истца ФИО3, третьего лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области об оспаривании бездействия и возложении обязанности,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с административным иском, в котором просила признать незаконным и необоснованным бездействие ответчика, в части невыплаты ей, как наследнице умершего № ФИО5, имущественного налогового вычета в размере 45309 руб., предоставленного наследодателю за 2021 год и возложить обязанность на налоговый орган произвести выплату истцу указанных денежных средств.

Требования мотивированы тем, что в 2022 году ФИО5 подал в налоговый орган налоговую декларацию, представил все необходимые документы для получения налогового вычета. Документы были приняты и ФИО6 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 45309 руб., однако получить денежные средства он не успел, так как № умер. Наследником, принявшим наследственное имущество, является ФИО3 Истец обратилась к ответчику с просьбой перечислить ей, как наследнице, денежные средства, причитающиеся и не выплаченные ФИО5, однако решение принято не было.

Определением Старооскольского городского суда Белгородской области от 24.03.2023, суд постановил перейти к рассмотрению дела по административному иску ФИО3 к УФНС России по Белгородской области об оспаривании бездействия и возложении обязанности, по правилам гражданского судопроизводства.

В судебном заседании представитель истца поддержала требования.

Представитель ответчика исковые требования не признал.

Истец (извещение получено 24.03.2023), третье лицо (извещение получено 5.04.2023, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие), будучи уведомленные надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, не явились.

Суд в силу ст. 167 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

12 марта 2022 года ФИО5 представил в УФНС России по Белгородской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 г., согласно которой налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилого помещения. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляла 45309 руб.

Согласно свидетельству о смерти № г., ФИО5 умер ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ответом УФНС России по Белгородской области на имя нотариуса ФИО7 (Вход. № 590 от 26.07.2022), камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, представленной ФИО5, <адрес> года рождения, завершена. По результатам проверки предоставлен имущественный налоговый вычет за 2021 год в размере 348534 руб. Возврат суммы налога в размере 45309 руб. не осуществлен по причине смерти налогоплательщика.

11.11.2022 года ФИО3 нотариусом Старооскольского нотариального округа Белгородской области ФИО7 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество ФИО5, состоящее из возврата суммы налога, предоставленного в качестве имущественного налогового вычета по результатам камеральной налоговой проверки в размере 45309 руб., принадлежащей наследодателю на основании справки, выданной УФНС России по Белгородской области 26.07.2022.

Исходя из ответа нотариуса Старооскольского нотариального округа Белгородской области от 28.03.2023, супруга ФИО3 является единственным принявшим наследство наследником по закону первой очереди после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ г. (наследственное дело № ДД.ММ.ГГГГ). Дочерью ФИО4 подано заявление об отказе по всем основаниям наследования от причитающейся доли на наследство.

В соответствии с ответами УФНС России по Белгородской области от 6.02.2023, от 3.03.2023, на обращения (жалобу) ФИО3, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога (в том числе налога на доходы физических лиц), не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов. Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Учитывая, что размер имущественного вычета в сумме 45309 руб., равно как и наличие обязанности по выплате такого вычета у налогового органа представителем ответчика в суде не оспаривались, имущественный налоговый вычет в размере 45309 руб., причитающийся наследодателю ФИО5, включен в наследственную массу, исковые требования ФИО3 подлежат удовлетворению путем обязании УФНС России по Белгородской области выплатить истцу имущественный вычет, принадлежащий ФИО5 в размере 45309 руб.

Руководствуясь статьями 98, 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области об оспаривании бездействия и возложении обязанности, - удовлетворить в части.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №) выплатить ФИО3 (ИНН №) имущественный вычет, принадлежащий ФИО5, в размере 45309 руб.

В удовлетворении остальной части требований ФИО3, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ф. Сулим

Решение принято в окончательной форме 19 апреля 2023 года.