УИД 74RS0039-01-2023-000178-28

Дело № 2а-161/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий районный суд Челябинской области в составе

председательствующего Богдан О.А.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее МИФНС № 15) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 32 730 руб. 50 коп., пени – 2 808 руб. 86 коп., штрафа – 4 463 руб. 25 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, дата регистрации права 12 июля 2020 года. ФИО1 получила доход от продажи указанных земельных участков, срок предоставления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года, налоговая декларация в установленные сроки, на дату вынесения решения № от 11 марта 2022 года не была представлена. Согласно сведениям Росреестра сумма дохода полученная от продажи земельных участков составляет 25 000 руб. за каждый. В соответствии с п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база составила 228 880 руб. 80 коп., сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год составляет 29 755 руб. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была начислена пени за период с 16 июля 2021 года по дату вынесения решения № 1069 от 11 марта 2022 года в сумме 2 808 руб. 86 коп.

Административный истец МИФНС № 15 о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что право собственности на земельные участки было приобретено в порядке наследования после смерти отца, право собственности зарегистрировано в июле 2020 года, земельные участки продала сразу после регистрации.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что 18 июня 2020 года ФИО1 на основании свидетельств о праве на наследство по закону от 04 июня 2020 года зарегистрировала право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами №, № (л.д. 34-37, 53-54).

12 июля 2020 года ФИО1 и ФИО4 заключили договор купли-продажи земельных участков, согласно которым ФИО1 продала ФИО4 земельные участки с кадастровыми номерами №, за 25 000 руб. каждый (л.д. 48-51).

Право собственности за ФИО4 зарегистрировано 12 июля 2020 года (л.д. 43-47).

Налоговая декларация ФИО1 до 30 апреля 2021 года не представлена, налог на доход до 15 июля 2021 года не уплачен.

ФИО1 направлено требование от 11 августа 2021 года №7554 о представлении пояснений и документов.

Решением заместителя начальника МИФНС № 15 от 11 марта 2022 года № ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за не представление налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2020 года, назначен штраф в размере 4 463 руб. 25 коп., а также начислен налог по продаже объектов недвижимости за 2020 год – 29 755 руб.(исходя из кадастровой стоимости земельных участков: ((877 772 руб. х 2 участка х 0,7) – 1 000 000) х 13%), пени - 2 808 руб. 86 коп. за период с 16 июля 2021 года по 11 марта 2022 года (л.д. 16-19).

02 июня 2022 года ФИО1 направлено требование № от 01 июня 2022 года, согласно которому в срок до 12 июля 2022 года ей необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, полученный в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 29 755 руб., пени – 2 808 руб. 86 коп., штраф за налоговое правонарушение – 4 463 руб. 25 коп. (л.д. 11-12, 13-14).

Налог на доход, пени, штраф не оплачены (л.д. 8, 9).

Согласно п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в целях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, данные лица представляют налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку земельные участки находились в собственности административного ответчика менее трех лет с даты государственной регистрации права собственности на них, ФИО1 обязана была представить налоговую декларацию, начислить и уплатить налог на доход от продажи земельных участков, однако данные требования налогового законодательства ФИО1 не были исполнены, в связи с чем она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, налог на доход от продажи земельных участков, штраф административным ответчиком не уплачены, в связи с чем имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Налог на доход от продажи земельных участков начислен исходя из кадастровой стоимости участков. Расчет налога, пени, штрафа судом проверен, ответчиком не оспорен, является правильным.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

04 августа 2022 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Троицкого района с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 25 августа 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями 25 августа 2022 года. Административное исковое заявление подано в Троицкий районный суд Челябинской области 22 февраля 2022 года.

На основании ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 400 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области недоимку по налогу на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 32 730 руб. 50 коп., пени – 2 808 руб. 86 коп., штраф за налоговые правонарушения в размере 4 463 руб. 25 коп., всего 40 002 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 400 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения через Троицкий районный суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года