<данные изъяты>
<данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес>
<адрес> 05 июня 2025 года
Истринский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Жуковой О.В.,
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО6 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени, по встречному иску ФИО1 к ФИО7 о признании задолженность безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО8 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени.
В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системы налогового органа <данные изъяты>.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (<данные изъяты>
транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 4100 рублей. ФИО1 принадлежит автомобиль <данные изъяты>
Налогоплательщику начислен транспортным налог за 2022г. в сумме 4100 рублей. Сумма неоплаченного налогового обязательства – 4100 рублей.
Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по дате уплаты 09.01.2024г. – 45842 рублей.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32448 рублей за расчетный период 2021г., 34445 рублей на расчетный период 2022г., и количество всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 19 307 рублей 18 копеек:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 179,61 рублей:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 121,38 рублей:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Транспортный налог с физических лиц в размере 15 989,08 рублей:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>.
Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 46733000 в размере 2 017,11 рублей:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оставляет - 6 661,66 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 62292 рублей 62 копейки.
В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В связи с актуализацией данных ЕНС налогоплательщика ФИО1, Инспекцией пропущен срок на взыскание задолженности.
Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 <данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкции.
Взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налогам:
Транспортный налог в размере 4 100 руб. за 2022 год;
Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. за 2023 г.;
Пени в размере 6661 руб. 66 коп.
В судебное заседание представитель истца не явился, извещены.
Ответчик в судебное заседание не явился. Представитель ответчика ФИО4 в судебное заседание явился, против требований возражал.
Ответчиком заявлены встречные исковые требования о признании задолженности безнадежными к взысканию.
В обосновании заявленных требований ФИО1 указала, что ранее налоговый орган обращался за взысканием налоговых задолженностей и пени.
Решением <данные изъяты>. в заявленных требованиях налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 4100 рублей, пени по транспортному налогу- 11, 62 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 1053 рубля, пени по земельному налогу – 30, 24 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц-385 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц- 8, 88 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 151, 69 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 39, 39 рублей.
Решением признано безнадежной к взысканию:
- пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 62 копейки,
- недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере 1053 рубля,
- пени по земельному налогу в размере 30 рублей 24 копейки,
- недоимка по налогу на имущество физических лиц 2016. 2017гг. в размере 385 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 88 копеек,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151 рубль 69 копеек,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39 рублей 39 копеек;
на МИФНС № по <адрес> возложена обязанность исключить сведения об указанной недоимке из карточки налогоплательщика.
Решением <данные изъяты>
На момент обращения административного истца по ранее поданным искам 17.11.2022г. налоговые требования исполнены ответчиком в части требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленным в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей, в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная я ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 рублей. Данные платежи были осуществлены 10.06.2022г., т.е. до обращения административного истца по первоначальному иску в суд 17.11.2022г.
Также, 28.11.2022г. оплачена задолженность по транспортному налогу в размере 4100 рублей.
Также, решение налогового органа 26.03.2025г. с счета на основании решения № о взыскании от 16.11.2023г. в соответствии с ст. 48 НК РФ взыскана сумма 14672, 90 рублей и 6031, 10 рублей. О данном факте истец умалчивает.
По утверждению МИФНС на момент формирования сальдо ЕНС по состоянию на 31.12.2022г. у ответчика имелась задолженность по пени в общей сумме 19307, 18 рублей. В указанную сумму по представленным расчетам входили пени, начисленные по отказанным к взысканию суммам недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, что свидетельствует о неправильности расчетов.
Согласно платежному поручению АО Газпромбанк от 28.02.2025г. ответчиком перечислены в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов 45842 рубля за 2023г., о чем ФИО1 сообщала первоначальному истцу.
Просит признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по данным недоимкам за период с 2014г по 2020г., в том числе пени в размере 6661 рубль 66 копеек, отказать в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 4100 рублей за 2022г., о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за 2023г.
В судебное заседание представитель истце не явился, извещены.
Представитель ответчика встречные исковые требования поддержал.
Суд, выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ст. 59 НК РФ
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденному Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@
2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком:
- транспортного налога,
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.
Заявлено о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4100 рублей, по страховым взносам в совокупной размере 45842 рубля за 2023 год.
Ответчик не отрицала того обстоятельства, что является плательщиком указанного налога, взноса. Однако, ответчик ссылалась на то, что указанные задолженности погашены.
В качестве доказательств погашения задолженности по указанным платежам предоставлены:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В соответствии с налоговым уведомлением №<данные изъяты> и, следовательно, платеж от 28.11.2022г. не мог быть произведен в счет погашения него.
Платеж, произведенный 28.01.2025г. также не был направлен на исполнение уведомления №<данные изъяты>
В соответствии с ст. 431 НК РФ
1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Обязанность по внесению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере возникала в соответствии в ст. 431 НК РФ возникла 09.01.2024г., и задолженность погашена 28.02.2025г. (л.д.65). Имеет место просрочка внесения платежа с 10.01.2024г. по 28.02.2025г.
Следовательно, в настоящее время задолженность по страховым взносам за 2023 год погашена с просрочкой, задолженность по транспортному налогу за 2022 г.- существует.
Суд полагает возможным восстановить истцу срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г., поскольку налоговый орган последовательно принимал меры к его взысканию, в частности, обратившись в апреле 2024г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.33).
Относительно требований о взыскании пени суд исходит из следующего.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В данном случае истцом не предоставлен расчет задолженности по пени на страховой взнос в совокупном фиксированном размере за <данные изъяты>
Решением Истринского городского суда от 22.03.2023г. признаны безнадежными к взысканию:
- пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 62 копейки,
- недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере 1053 рубля,
- пени по земельному налогу в размере 30 рублей 24 копейки,
- недоимка по налогу на имущество физических лиц 2016. 2017гг. в размере 385 рублей,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 88 копеек,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151 рубль 69 копеек,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39 рублей 39 копеек;
на <данные изъяты> возложена обязанность исключить сведения об указанной недоимке из карточки налогоплательщика
Решением <данные изъяты>
Истец не предоставил доказательств исполнения принятых судебных актов, напротив, произвел начисление пени по налогам, которые указанными судебными актами признаны безнадежными к взысканию либо во взыскании которых отказано.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для взыскания пени, поскольку исходя из положений ст. 59 НК РФ они подлежат признанию безнадежными к взысканию.
Решение суда является основанием для внесения изменений в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Восстановить <данные изъяты> срок для обращения с иском о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2022 год.
Взыскать с ФИО1 в пользу <данные изъяты> в счет уплаты транспортного налога за 2022 года - 4100 (четыре тысячи сто) рублей.
В удовлетворении иска в части взыскания задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год, пени по налогу на имущество за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы по состоянию на 31.12.2022г., пени по земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы по состоянию на 31.12.2022г., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы по состоянию на 31.12.2022г.,- отказать.
Встречные исковые требования ФИО1, - удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени по налогу на имущество за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы по состоянию на 31.12.2022г., пени по земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы по состоянию на 31.12.2022г., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы по состоянию на 31.12.2022г.
В удовлетворении исковых требований в части взыскания безнадежными к взысканию транспортного налога за 2022г., задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 2023 год, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Судья Истринского
городского суда О.В. Жукова
Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025г.