Дело № 2а-2401/2025

УИД 03RS0015-01-2025-003536-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 28 октября 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

с участием адвоката Идрисовой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 21190,75 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21190 руб. 75 коп. по состоянию на 12 февраля 2024 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 19 августа 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Представитель административного ответчика - адвокат Идрисова З.Н. административные исковые требования не признала, просила отказать, применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Представители административного истца, заинтересованного лица на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения». Место жительства административного ответчика суду неизвестно, в связи с чем, ответчику назначен в качестве представителя адвокат.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 14 февраля 2024 года по 23 декабря 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 150228 руб. 44 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 07 августа 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21190 руб. 75 коп., в т.ч. пени 21190 руб. 75 коп.

Сумма пеней в размере 21191 руб. 04 коп. частично погашена 20 мая 2025 года в размере 0,29 руб. Остаток суммы задолженности составляет 21190 руб. 75 коп.

В соответствии со статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №98313 от 25 сентября 2023 года на сумму 158852 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 150228 руб. 44 коп., в том числе пени 26146 руб. 58 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26146 руб. 58 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2407 от 12 февраля 2024 года: общее сальдо в сумме 53824 руб. 08 коп., в том числе пени 21837 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2407 от 12 февраля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 646 руб. 64 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2407 от 12 февраля 2024 года: 21834 руб. 68 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 12 февраля 2024 года) - 646 руб. 64 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21191 руб. 04 коп.

28 августа 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому по состоянию на 27 августа 2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 64572 руб. 47 коп.

Согласно сведениям по принятым мерам взыскания: по пени на сумму 2940 руб. 60 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 19444 руб. 11 коп. (по сроку уплаты 30 декабря 2020 года) взыскана судебным приказом № 2а-1769/2021 мирового судьи судебного участка №2 по г. Салават Республики Башкортостан от 01 июня 2021 года, возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 05 октября 2021 года.

По пени на сумму 1219 руб. 49 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063 руб. 59 коп. (по сроку уплаты 30 декабря 2020 года) взыскана судебным приказом № 2а-1769/2021 мирового судьи судебного участка №2 по г. Салават Республики Башкортостан от 01 июня 2021 года, возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 05 октября 2021 года.

По пени на сумму 4515 руб. 63 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 29354 руб. (по сроку уплаты 31 декабря 2019 года), по пени на сумму 941 руб. 00 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное медицинское страхование за 2019 год размере 6884 руб. (по сроку уплаты 31 декабря 2019 года) взыскана постановлением № 2321 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 08 сентября 2020 года. Возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 11 сентября 2020 года.

По пени на сумму 1311 руб. 46 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное медицинское страхование за 2018 год размере 5840 руб. (по сроку уплаты 09 января 2019 года), по пени на сумму 5828 руб. 39 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2018 год размере 26545 руб. (по сроку уплаты 09 января 2019 года) взысканы постановлением № 2033 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 05 апреля 2019 года. Возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 17 октября 2019 года.

По пени на сумму 805 руб. 40 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное медицинское страхование за 2017 год размере 4578 руб. 61 коп. (по сроку уплаты 09 января 2018 года), по пени на сумму 3628 руб. 78 коп. - пенеобразующая недоимка на обязательное пенсионное страхование за 2017 год размере 23372 руб. 55 коп. (по сроку уплаты 09 января 2018 года) взысканы постановлением № 1484 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 29 октября 2018 года. Возбуждено исполнительное производство № ... от 06 ноября 2018 года (л.д.47-50 т.1).

17 октября 2019 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, находится на исполнении (л.д. 56-69 т.1).

05 октября 2021 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 05 сентября 2023 года окончено, в связи с невозможностью взыскания ввиду отсутствия у должника имущества на которое может быть обращено взыскание ( л.д.118-122 т.1).

11 сентября 2020 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 28 сентября 2023 года окончено, в связи с невозможностью взыскания, ввиду отсутствия у должника имущества на которое может быть обращено взыскание (л.д.12-127 т.1).

06 ноября 2018 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 28 сентября 2023 года окончено, в связи с невозможностью взыскания ввиду отсутствия у должника имущества на которое может быть обращено взыскание.

Административным истцом представлены сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей задолженности в подтверждение обоснованности начисления пени по налогу, срок предъявления к исполнению пенеобразующей задолженности не истек.

02 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-1046/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 21191 руб. 04 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 по г. Салават РБ мирового судьи судебного участка № 1 по г. Салават РБ от 17 марта 2025 года судебный приказ № 2а-1046/2024 от 02 апреля 2024 года отменен.

В определении от 17 марта 2025 года об отмене судебного приказа от 02 апреля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентном соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Ходатайство представителя административного ответчика о применении положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность снижения неустойки является несостоятельным. Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, такие основания в настоящем административном деле не приведены.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан недоимки в размере 21190,75 руб., в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21190 руб. 75 коп. по состоянию на 12 февраля 2024 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-2401/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.