Решение по делу № 2А-1353/2025 от 14.08.2025 | Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области (Еврейская автономная область)

УИД 79RS0002-01-2025-002384-31

Дело № 2а-1353/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 г. г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Новосельцева Я.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

при секретаре Халиманенковой Д.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по ЕАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Требование мотивировано тем, что административным ответчиком в установленный законодательством срок (02.12.2024) исчисленный налог на недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>, кадастровый № за 2023 год в сумме 13 397 рублей не оплачен. Кроме того, 09.07.2023 за № 10478 ФИО1 направлено требование с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 11 800,21 рубля, из них: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 8 865,99 рубля, пени в размере 2 934,22 рубля. Сумма неоплаченной пени, рассчитанной до 01.01.2023 и за период с 01.01.2023 по 20.01.2025, с учетом частичной оплаты составила 4 763,36 рубля. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 13 397 рублей, пени в размере 4 328,81 рубля, а всего 17 725,81 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что в его собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>, приблизительно 150 га. В собственности с 2009 года. С требованиями не согласился.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Еврейской автономной области не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав участника, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Между тем соответствующая обязанность административным ответчиком исполнена не была.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление 11.07.2024 № 132225310, в котором исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 13397,00 руб.

В установленный законодательством срок (02.12.2024) сумма исчисленного налога не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №10478 от 09.07.2023 об уплате единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 11 800,21 руб., из них задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 8865,99 руб., пени в размере 2934,22 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет и установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До введения ЕНС (до 01.01.2023) пеня рассчитывалась включительно по день исполнения обязанности по уплате каждого налога отдельно.

С учетом указанных изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации Управлением к административному исковому заявлению приложены следующие расчеты пени.

Расчет до 01.01.2023, согласно которому задолженность по пене по земельному налогу составила 2515,07 руб.

Пеня рассчитана на задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 9720,00 руб. за период с 03.12.2019 по 19.11.2021 в размере 896,12 руб., на задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 9720,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в размере 1007,87 руб., на задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 10692,00 руб. за период с 02.12.2021 по 21.11.2022 в размере 530,75 руб., на задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 11761,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 80,33 руб. (итого 2515,07 руб.).

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025, согласно которому задолженность по пене составила 6577,10 руб. Указанный расчет произведен с учетом изменений суммы задолженности, которая на конец периода составляла 34698,31руб. (в том числе задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 8364,31 руб. (частичная оплата после направления требования в общем размере 501,67 руб.), земельному налогу за 2022 год в размере 12937,00 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 13397,00 руб.).

При расчете пени учитывались ранее примененные меры по ее взысканию в размере 4763,36 руб.

Итого: 2515,07 руб. (до 01.01.2023) + 6577,10 руб. (период с 01.01.2023-20.01.2025)-4763,36 руб. (ранее принятые меры взыскания) = 4328,81 руб.

Исходя из расчетов, общая сумма задолженности по пене составила: 4328,81 руб.

В связи с наличием неисполненного требования от 09.07.2023 № 10478, новое требование в адрес налогоплательщика не направлялось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 20.03.2024 № 1662, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

03.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

04.02.2025 мировым судьёй Восточного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 17 725, 81 руб., в том числе: по налогам - 13 397 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 4 328, 81 руб. за период с 09.11.2020 по 20.01.2025, - в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области.

28.02.2025 ФИО1, представил заявление, в котором выразил свои возражения относительно исполнения судебного приказа и его отмене, поскольку задолженности не имеет.

28.02.2025 на основании поступившего заявления должника, определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20.05.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком налог в соответствующий бюджет добровольно не уплачен, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, исковые требования УФНС по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по ЕАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 13 397 рублей, пени в размере 4 328 рубля 81 коп., в общем размере 17 725 рублей 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Я.И. Новосельцев

Мотивированное решение - 14.08.2025.