Решение по делу № 2А-358/2023 от 13.07.2023

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес>

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батырева Д.Ю., при секретаре судебного заседания Саморядовой Ю.Н., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Нижегородской области и обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области.

На основании сведений представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО1 должник являлся (является) плательщиком земельного налога, т.к. является (являлась) собственником земельных участков, за которые налоговым органом был исчислен земельных налог, в том числе за 2017, 2018 гг.

Расчет земельного налога за 2017 год:

<данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2018 год:

<данные изъяты>

Расчет налога по объектам налогообложения, отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате.

В связи с отсутствием уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, указанные требования были отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с не исполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в судебный участок № мирового судьи Шахунского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Данным административным исковые заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ заявлены к взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. заявлены к взысканию земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований.

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области.

Изучив материалы дела, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.В соответствии со ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст. 57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 6 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается договором купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №№

Подпунктом 5 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации установлен принцип единства судьбы земельного участка и связанных с ним объектов недвижимости.

В качестве предмета договора купли-продажи выступал жилой дом с хозяйственными постройками, расположенный на земельном участке размером 1011 кв.м., при этом не усматривается волеизъявления сторон на отдельное и самостоятельное отчуждение земельного участка.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что ФИО1 приобрела жилой дом вместе с земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> кадастровый №.

Поскольку ФИО1 имела в собственности земельный участок она в соответствии со ст. 388 НК РФ являлась плательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчетам истца, составила: <данные изъяты> руб.

Сумма земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ согласно расчетам истца, составила: <данные изъяты> руб.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 должна была уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. не позднее ДД.ММ.ГГГГ., исчисленные налоги в срок уплачены не были.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 должна была уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако исчисленные налоги в срок уплачены не были.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком исчисленные налоги не уплачены, налоговым органом обоснованно начислены пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в размере:

- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку по земельному за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб. начислено на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказными письмами:

- ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>00 руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям Отделения по вопросам миграции Отдела МВД России по г. Шахунья Нижегородской области ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.

Согласно правовой позиции Первого кассационного суда общей юрисдикции, сформулированном в определении от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с тем, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей уведомления и требования об уплате налогов и пени.

Таким образом, обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомления и требования об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. Оснований для применения к спорным правоотношениям положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации указанным административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа не имеется так как порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом:

- сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Шахунского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Шахунского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., госпошлины в бюджет г.о.г. Шахунья в сумме <данные изъяты> руб.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)», утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № Шахунского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В соответствие с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ направила по почте в суд административный иск.

Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженности по уплате:

- земельного налога с физических лиц, обдадающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме <данные изъяты> руб. пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обдадающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.

а всего <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.196, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области:

- земельный налог с физических лиц, обдадающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обдадающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб, а всего <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Батырев

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.