Дело № 2а-4432/2023

55RS0003-01-2023-002517-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Геворкян Г.А.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Ушаковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 ноября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4432/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к С.Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к С.Н.В. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области указала, что административный ответчик является налогоплательщиком. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу и пени, однако до настоящего времени указанное требование не исполнено. Налоговым органом в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа, 28.09.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако, ввиду поступления возражений от налогоплательщика, судебный приказ был отменен определением от 08.11.2022 года.

Просит суд взыскать с С.Н.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате земельного налога за 2015-2017 года в размере 954 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 6,80 рублей, за 2016 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 6,80 рублей, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года в размере 0,35 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебном заседание участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик С.Н.В. в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Указала, что в ее собственности земельного участка не имелось.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 8 по Чувашской Республике, УФНС России по Чувашской Республике в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, С.Н.В. на основании выданного 31.08.2017 нотариусом свидетельства о праве на наследство после смерти матери Б.А.Ф. принадлежит ? доли на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу Чувашская Республика, <адрес>, площадью 1277 кв.м. +/- 13 кв.м (наследственное дело № от 29.03.1996).

28.07.2017 от С.Н.В. была выдана доверенность <адрес>2 (город Новый Уренгой Ямало-Ненецкого автономного округа) на Б.Д.С. быть представителем при оформлении ее наследственных прав на имущество, оставшегося после смерти матери Б.А.Ф.; в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав, по вопросам связанным с государственной регистрацией прав на земельные участки, в частности на земельный участок по адресу Чувашская Республика, <адрес>; продать за цену и на условиях по ее усмотрению ? долю в праве общей долевой собственности в указанный земельный участок; подписывать и подавать от ее имени заявления о принятии наследства, подписывать и заключать договоры купли-продажи. Доверенность подписана С.Н.В., что ею в судебном заседании было подтверждено.

Право собственности на земельный участок с кадастровым <адрес>, площадью 1277+/-13 кв.м., расположенный по адресу Чувашская Республика, <адрес>, зарегистрировано 06.09.2017 за С.Н.В.

На основании договора купли-продажи земельного участка от 31.08.2017 года С.Н.В. (1/2 доли) и Б.А.В. (1/2 доли) в лице своего представителя Б.Д.С. продали земельный участок с кадастровым №, площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу Чувашская Республика-Чувашия, <адрес>, Б.С.Е. Договор не оспорен, не признан недействительным.

На основании данного договора зарегистрировано прекращение права собственности С.Н.В. 06.09.2017 на ? указанного земельного участка площадью 1277+/-13 кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 12.09.2023.

Применительно к указанному позиция стороны административного ответчика о том, что в собственности у нее земельного участка в 2015-2017 году не имелось, опровергается представленными в дело доказательствами.

Также суд отмечает, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

В силу ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с поступлением в налоговый орган сведений об открытии наследства, совершенной сделке по отчуждению имущества в адрес административного ответчика МИФНС России № 8 по Чувашской Республике было направлено налоговое уведомление № 63643450 от 29.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в Чувашской Республике, <адрес> размере 465 рублей за 2015 года (количество месяцев владения в году 12/12), в размере 465 рублей за 2016 года руб. (количество месяцев владения в году 12/12), в размере 24 рублей за 2017 года руб. (количество месяцев владения в году 8/12), в общем размере 954 руб.

Налоговое уведомление № от 29.08.2018 в адрес С.Н.В. направлено по адресу <адрес> заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается представленным списком № 644 от 19.09.2018, с присвоением отправлению номера идентификатора 66092227864004, получено налогоплательщиком 26.09.2018 (согласно сайта АО «Почта России» сервис «Отслеживание почтовых отправлений»).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по указанному налоговому уведомлению С.Н.В. налоговым органом направлялось требование № 7209 по состоянию на 30.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019 об уплате земельного налога в размере 954 руб. и пени в размере 13,95 руб.

Требование № 7209 в адрес в адрес С.Н.В. направлено по адресу <адрес> заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается представленным списком № 754 от 21.02.2019 с присвоением отправлению номера идентификатора 66091532233420, получено налогоплательщиком 25.02.2019 (согласно сайта АО «Почта России» сервис «Отслеживание почтовых отправлений»).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

28.09.2022 мировым судьей судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-3596/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 954 руб. за 2015-2017 год, пени за период 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 13,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 08.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ.

С учетом п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска 05.05.2023 (дата на конверте 05.05.2023, дата регистрации в суде – 10.05.2023 (с учетом праздничных дней).

Таким образом налоговым органом соблюден процессуальный срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями; доводы об обратном основаны на неверном понимании административным ответчиком норм действующего законодательства, подлежат отклонению.

Сведений об оплате административным ответчиком земельного налога за 2015-2017 год и пени суду не представлено, равно как и возражений относительно исчисления сумм налога и пени.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по уплате недоимки по земельному налогу за 2015-2017 год в размере 954 руб.; пени на указанную недоимку в размере 13,95 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с С.Н.В. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к С.Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с С.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2016, 2017 год в размере 954 рублей; пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 13 рублей 95 копеек.

Взыскать с С.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2023 года.