63RS0039-01-2025-000295-81
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1477/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 12317,83 рублей, в том числе:
транспортный налог за 2022 год в размере 4 950,00 руб.;
пени в размере 7367,83 руб. за период с 16.10.2023 по 10.01.2024.
В судебное заседание стороны не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик ранее в судебном заседании признала требования о взыскании транспортного налога за 2022 год, в остальной части просила в иске отказать.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 626 от 16.05.2023 об уплате налогов и пени в общем размере 201387,11 руб.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Установлено, что 02.11.2023 налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию от № 626 от 16.05.2023, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3964/2023, после отмены которого было предъявлено административное исковое заявление. Решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.07.2024 по делу № 2а-3519/2024 заявление удовлетворено частично, с административного ответчика взыскана задолженность по состоянию на 16.10.2023 по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 4 950,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 604,25 руб., за 2022 год в размере 2 008,61 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., пени в размере 13687,6 руб., а всего 68461,46 рублей.
По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, начисления имущественных налогов за 2022 год составила 12317,83 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4 950,00 руб.; пени в размере 7367,83 руб.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 25.06.2024, то есть с соблюдением установленного срока.
02.07.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2305/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 12317,83 рублей, который отменен 23.07.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 21.01.2025.
Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год налоговым уведомлением № 87784016 от 09.08.2023, обязанность по уплате не исполнил, в связи с чем данная недоимка подлежит взысканию.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. За период с 02.12.2023 по 10.01.2024 пени от недоимки в размере 4950 руб. составляют 102,96 руб.
Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов.
Как указано выше, налоговым органом ранее были приняты меры к взысканию суммы отрицательного сальдо, решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.07.2024 по делу № 2а-3519/2024 заявление удовлетворено частично, по состоянию на 16.10.2023 взыскана недоимка по налогам и взносам в размере 54 773,86 руб. а также пени, начисленные на данную недоимку.
Указанная недоимка уплачена административным ответчиком 10.09.2024.
Следовательно, за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 на недоимку в размере 54 773,86 руб. подлежат начислению пени в размере 2351,63 руб.
Итого размер подлежащей взысканию задолженности по пени составляет 2454,59 руб. (102,96 + 2351,63).
Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, в том числе:
транспортный налог за 2022 год в размере 4 950,00 руб.;
пени в размере 2454,59 руб. за период с 16.10.2023 по 10.01.2024.
а всего 7404,9 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025.