Дело № 2а-819/2025
УИД 60RS0001-01-2024-009722-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 февраля 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
судьи Тимаевой А.С.,
при секретаре Колосовой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование иска указано, что у ФИО1 образовалась задолженность перед бюджетом по налогам в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №). ФИО1 исчислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере 45 842 рублей;
- пени, исчисленные до 01.01.2023, в размере 8198,17 рублей;
- пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, в размере 23803,70 рублей, которые по настоящее время административным ответчиком не уплачены.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование № 125965 по состоянию на 25.09.2023. Задолженность ФИО1 погашена не была.
10.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 30 г.Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 27.06.2024 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1
В судебное заседание представитель административного истца не явился, от представителя ФИО2 проступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.
От представителя УФНС России по Псковской области ФИО3 поступило уточненное заявление, поскольку административным ответчиком был внесен единый налоговый платеж. В иске УФНС по Псковской области просит взыскать с ФИО1 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 490,67 рублей;- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 4 705,74 рублей;- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере 45 842 рублей;- пени, исчисленные до 01.01.2023, в размере 8198,17 рублей;- пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, в размере 23803,70 рублей.
Административный ответчик ФИО1 с административным иском согласилась, представила квитанции о частичном погашении задолженности на сумму 103 248,70 рублей.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно и. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации; индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированной размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №).
ФИО1 исчислены страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;
на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. по
сроку уплаты 09.01.2023;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со статьёй 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 было направлено требование № 125965 (по состоянию на 25.09.2023) на общую сумму 153308,30 руб. (налог – 125 271,23 руб., пени – 28 037,07 руб.) (л.д.15).
В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Общая задолженность по налогам и пени составляла: налог – 89 053 руб., пени – 32001,87 руб.
15.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа.
22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 30 г.Пскова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
27.06.2024 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д14).
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, налоги ФИО1 уплачены не были.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был вынесен мировым судьёй 22.05.2024. Определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьёй 27.06.2024.
Требование о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – административное исковое заявление поступило в суд 20 ноября 2024 года.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.
Административным истцом уменьшены исковые требования к ФИО1 в связи с тем, что административным ответчиком был внесен единый налоговый платеж. Согласно представленному налоговым органом расчету задолженность составляет: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 490,67 рублей;- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 4 705,74 рублей;- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – в размере 45 842 рублей;- пени, исчисленные до 01.01.2023, в размере 8198,17 рублей; - пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, в размере 23803,70 рублей.
Представленный расчет налогового органа оспорен ФИО1, в подтверждение представлены чеки о погашении задолженности, указанной в первоначальном административном иске, на общую сумму 103 248,70 рублей, из которых: от 28.01.2025 – на сумму 45 000 рублей, от 11.02.2025 - на сумму 34 445 рублей, от 25.02.2025 – на сумму 23 803,70 рублей.
При указанных обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению частично, а именно взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в размере 17 806,17 рублей (8766+842+8198,17).
Кроме того, в связи с частичным удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец, как орган государственной власти, в порядке подп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты судебной пошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу ч.1 ст. 111 и ч.1 ст. 114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 и подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования «Город Псков».
На основании изложенного, руководствуясь ст. 289-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области (ИНН <***>) по требованию № 125965 от 25.09.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени в общем размере 17 806 (семнадцать тысяч восемьсот шесть) рублей 17 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ДД.ММ.ГГГГ, (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>), в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области течение месяца после составления мотивированного решения.
Судья: А.С. Тимаева
Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года