УИД № 74RS0042-01-2023-000960-45

Дело № 2а-654/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Усть-Катав 22 ноября 2023 года

Усть-Катавский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хлёскиной Ю.Р.,

при секретаре Часовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области (далее - МРИФНС № 28) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 468 рублей, в том числе 234 рубля - за 2017 год, 234 рубля - за 2019 год, пени по земельному налогу в размере 57 рублей 16 копеек, в том числе: за 2014 г. - 6 руб. 18 коп., за период с 01.12.2015 г. по 11.09.2016 г., за 2015 г. - 20 руб. 92 коп., за период с 07.11.2018 г. по 10.07.2019 г., за 2016 г. - 0 руб. 57 коп., за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г., за 2017 г. - 12 руб. 99 коп., за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., за 2017 г. - 0 руб. 17 коп., за период с 08.07.2019 г. по 10.07.2019 г., за 2018 г. - 9 руб. 46 коп., за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г., за 2019 г. - 6 руб. 87 коп., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г., всего 525 рублей 16 копеек.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно сведениям, представленным в МРИФНС № 28 уполномоченными органами, он является собственником объектов налогообложения, а именно: земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации 15.05.2013 года. В установленном законом порядке на указанные объекты были начислены налоги, и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов налогообложения, расчета суммы налогов и сроков оплаты. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов от 08.07.2019 г. №27823, от 11.07.2019г. №65925, от 26.06.2020 №22502, от 16.06.2021 №20798. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи от 15 июня 2023 года судебный приказ №2а-1260 отменен. На момент обращения в суд обязанность налогоплательщика перед бюджетом не исполнена (л.д. 4-7).

На основании определения суда от 8 ноября 2023 года в связи с реорганизацией произведена замена истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №28 по Челябинской области (л.д. 79).

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 82), просит рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился.

Учитывая наличие сведений о надлежащем извещении представителя административного истца, суд определил рассматривать дело в его отсутствие.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В пункте 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Принадлежность объектов налогообложения, на которые налоговым органом исчислена налоги (л.д. 11), ответчиком не оспорена.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из материалов дела, у ответчика имеется недоимка по налогам.

Истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 12.05.2015 г. №754757, от 16.07.2017 г. № 20174528, от 22.02.2018 г. №158161742, от 14.08.2018 г. № 36751796, от 23.08.2019 г. № 77083065, от 03.08.2020 №24846123 (л.д. 12, 16, 19, 22, 24, 25-26), что ответчиком не оспаривается.

При этом в силу прямого указания закона в случае направления налогового уведомления, равно как и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом в адрес ответчика направлены требованияот 08.07.2019 г. №27823, от 11.07.2019 г. №65925, от 26.06.2020 г. №22502, от 16.06.2021 г. №20798 (л.д. 27-28, 29-30, 31-32, 33-34).

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога исполнена надлежащим образом, что подтверждается содержанием указанных документов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Расчет пени по налогу на имущество произведен налоговым органом в соответствии со сроками уплаты налогов, налоговыми ставками и ставками рефинансирования, действовавшими в соответствующие периоды.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что на момент обращения налогового органа о взыскании недоимки сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился 25 апреля 2023 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (л.д. 9).

Определением мирового судьи Козлова С.И., и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Усть-Катава 15 июня 2023 года отменен судебный приказ № 2а-1260/2023 от 23 мая 2023 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени земельному налогу, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 68, 69).

Как установлено абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области подлежат удовлетворению, поскольку в исковом порядке налоговый орган обратился в суд в пределах срока, установленного законом, так как судебный приказ отменен 15 июня 2023 года (л.д. 69), исковое заявление поступило в суд 18 октября 2023 (л.д. 4).

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 468 рублей, в том числе 234 рубля - за 2017 год, 234 рубля - за 2019 год, пени по земельному налогу в размере 57 рублей 16 копеек, в том числе: за 2014 г. - 6 руб. 18 коп., за период с 01.12.2015 г. по 11.09.2016 г., за 2015 г. - 20 руб. 92 коп., за период с 07.11.2018 г. по 10.07.2019 г., за 2016 г. - 0 руб. 57 коп., за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г., за 2017 г. - 12 руб. 99 коп., за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., за 2017 г. - 0 руб. 17 коп., за период с 08.07.2019 г. по 10.07.2019 г., за 2018 г. - 9 руб. 46 коп., за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г., за 2019 г. - 6 руб. 87 коп., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г., всего 525 рублей 16 копеек

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты госпошлины; таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 177, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 468 рублей, в том числе 234 рубля - за 2017 год, 234 рубля - за 2019 год,

пени в размере 57 рублей 16 копеек, в том числе: за 2014 г. - 6 руб. 18 коп., за период с 01.12.2015 г. по 11.09.2016 г., за 2015 г. - 20 руб. 92 коп., за период с 07.11.2018 г. по 10.07.2019 г., за 2016 г. - 0 руб. 57 коп., за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г., за 2017 г. - 12 руб. 99 коп., за период с 04.12.2018 г. по 07.07.2019 г., за 2017 г. - 0 руб. 17 коп., за период с 08.07.2019 г. по 10.07.2019 г., за 2018 г. - 9 руб. 46 коп., за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г., за 2019 г. - 6 руб. 87 коп., за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г.,

всего 525 рублей 16 копеек (пятьсот двадцать пять рублей шестнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Усть-Катавского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Усть-Катавский городской суд Челябинской области.

Председательствующий подпись Ю.Р.Хлёскина Решение не вступило в законную силу

Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2023 года.