Решение по делу № 2А-1545/2025 от 15.04.2025 - о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 98,26 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 7 503,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 37 руб., за 2022 год 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766,00 руб., пени 47 603,19 руб., а всего на общую сумму 98 453,35 безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

УИД 50RS0029-01-2025-000998-88

Дело № 2а-1545/2025

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Наро-Фоминск 15 апреля 2025 года

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Беляковой Л.В., при помощнике судьи Борисовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. налог в размере 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. налог в размере 7503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 г. налог в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 г. налог в размере 37,00 руб., за 2022 г. налог в размере 34 445,00 руб.; по пени в размере 47 603,19 руб.; на общую сумму 98 453,35 руб.;

встречному административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 98,26 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 7 503,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 37 руб., за 2022 год 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766,00 руб., пени 47 603,19 руб., а всего на общую сумму 98 453,35 безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. налог в размере 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. налог в размере 7 503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 г. налог в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 г. налог в размере 37,00 руб., за 2022 г. налог в размере 34 445,00 руб.; по пени в размере 47 603,19 руб.; на общую сумму 98 453,35 руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 на праве собственности владела жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, статьями 399, 408 НК, исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество физических лиц. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 409 НК РФ, 397 НК РФ плательщики имущественного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление oт 01.09.2022 N 38428482, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в котором сообщалось о сумме исчисленного налога на имущество физических, лиц 2021 г. в размере 189,46 руб. ФИО1 с 18.03.2021 поставлена на учет в налоговом органе в качестве лица, осуществляющего адвокатскую деятельность, и, в соответствии со ст.419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии с п.1 ст.432 НК РФ, производится плательщиками самостоятельно. Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок абз. 2 п. 2 ст, 432 НК РФ срок ФИО1 суммы страховых взносов не оплатила, инспекция в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислила сумму пени.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности отрицательного сальдо, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного, уточненного требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 25.09.2023 №40245 в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административный ответчик в указанные сроки до 15.06.2023 не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере 154 585,58 руб.

01.08.2024 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ на общую сумму 130 485,80 руб.

В данный судебный приказ была включена задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.: налог - 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельным категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.: налог - 7 503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2020г.: налог - 4 590,00 руб.; за 2022 г.: налог - 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 г.: налог - 23 474,00 руб.; за 2022 г.: налог-34 445,00 руб.; по пени - 51 608,64 руб.

Указанный судебный приказ был отменен определением от 23.08.2024 по делу № 2a-2501/2024.

Страховые взносы ОПС за 2020г. в размере 23 400 отражены вследствие технической ошибки, в настоящее время налоговым органом проводятся мероприятия по корректировке задолженности.

Страховые взносы ОПС за 2020г. в размере 37,00 руб. списаны.

Страховые взносы ОМС за 2020 г. в размере 3 898,71 руб. оплачены.

Страховые взносы ОМС за 2020 г. в размере 691,29 руб. отражены вследствие технической ошибки, в настоящее время налоговым органом проводятся мероприятия по корректировке задолженности.

Пени в размере 4 005,45 руб. списаны.

Таким образом, на момент составления настоящего административного искового заявления актуальная сумма задолженности ФИО1 составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.: налог 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельным категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.: налог - 7 503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022г.: налог - 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 г.: налог - 34 445,00 руб.; пени на общую сумму – 17521,85 руб.: 1) по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 11,53 руб. (Инспекция исчислила налог за 2020 г в размере 273 руб. согласно уведомлению № 78569625 от 01.09.2021 за жилой дом №; по адресу: <адрес>, налог оплачен 29.03.2023); за 2021 г. - 21,93 руб. (налог взыскивается в рамках исковых требований); 2) по страховым взносам ОМС за 2021г. - 452,27 руб. (по взысканию налога возбуждено ИП № №-ИП от 01.11.2024), за 2022 г. - 1 686,14 руб. (налог взыскивается в рамках исковых требований); 3) по страховым взносам ОПС за 2021 г. - 8 201,03 руб. (по взысканию налога возбуждено ИП № №-ИП от 01.11.2024), за 2022 - 6 632,68 руб. (налог взыскивается в рамках исковых требований); 4) по страховым взносам за 2023 г. - 516,27 руб. (налог взыскивается в рамках исковых требований); 4)по страховым взносам за 2023 г. – 516,27 руб. (налог взыскивается в рамках исковых требований); 5) ОПС за 2020г. налог - 37 руб., пени по ОМС и ОПС за 2017-2019 гг. на общую сумму 30 081,34 руб.

ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области просит взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, в котором просит суд признать выставленную налоговым органом задолженность безнадежной к взысканию, так как считает, что инспекцией утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование встречного административного искового заявления ФИО1 указано, что она не согласна с предъявленным первоначальным иском ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, считает, что инспекцией утрачена возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания. Обращает внимание на то, что нарушены установленные ст.ст. 46, 70 НК РФ сроки направления требования по уплате задолженности, срок обращения с заявлением в суд о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области просит взыскать суммы страховых взносов за 2020-2023 годы. Отрицательное сальдо по взносам за 2020 год образуется 01.01.2021 года; за 2021 год образуется 01.01.2022 года; за 2022 год образуется 01.01.2023 года; за 2023 год образуется 01.01.2024 года.

Таким образом, по мнению ФИО1, налоговый орган был обязан направить требование по недоимке за 2020 год не позднее 31 марта 2021 года; по недоимке за 2021 год не позднее 31 марта 2022 года, по недоимке за 2022 год не позднее 31 марта 2023 года, по недоимке за 2023 год не позднее 31 марта 2024 года. В установленные сроки налоговый орган требования не направлял. Также ФИО1 просит учесть, что ранее инспекцией были приняты решения о списании с неё недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения на основании ст. 11 от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ. Из сведений, предоставленных ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области в ответе от 11.03.2024 г. № 10-15/02836 ФИО1 сделан вывод, что Инспекция признает недоимку за 2020,2021,2022 годы безнадежной ко взысканию своими решениями от 08.08.2022 на сумму 7 776,50 руб.; от 29.08.2022 на сумму 3 559,18 руб.

Представитель ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств не заявляла.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении разбирательства по делу не представлено.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 №168).

Поскольку установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истек 28.06.2024, то налоговый орган, направив в суд административное заявление о вынесении судебного приказа в августе 2024 г. (вх. номер заявления 4363 от 01.08.2024, судебный приказ от 01.08.2024), указанный срок пропустил.

ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области ходатайства о восстановлении срока не заявлял.

При этом мер к взысканию задолженности в соответствии со ст.46 и 47 НК РФ ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области с декабря 2023 г. по июль 2024 (включительно) не принималось.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием с ответчика задолженности налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, не позднее июня 2024 года. Однако административное исковое заявление ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области направлено в суд лишь в августе 2024 г., то есть с пропуском срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В соответствии с положениями ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ суд исходит из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 01 ноября 2017 года № 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

С учетом того, что сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные НК РФ, истекли и ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию, в связи с чем встречное административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области подлежит удовлетворению.

Заявленная ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к взысканию задолженность является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. налог в размере 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. налог в размере 7 503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 г. налог в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 г. налог в размере 37,00 руб., за 2022 г. налог в размере 34 445,00 руб.; по пени в размере 47 603,19 руб.; на общую сумму 98 453,35 руб. - отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области, о признании безнадежной ко взысканию задолженности - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию начисленную ФИО1 налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. налог в размере 98,26 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. налог в размере 7 503,90 руб.; по страховым взносам ОМС за 2022 г. налог в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам ОПС за 2020 г. налог в размере 37,00 руб., за 2022 г. налог в размере 34 445,00 руб.; по пени в размере 47 603,19 руб.; на общую сумму 98 453,35 руб., а обязанность по её уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белякова