Решение по делу № 2А-5482/2022 от 23.05.2023

Дело №...а-876/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(адрес) 23 мая 2023г.

Советский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., административном ответчике ФИО1, при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 на основании, которого, просит взыскать недоимку в сумме №... руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере №... руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере №... руб.;

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, просил суд отказать в полном объеме. Дал пояснение по существу дела. Представил копии платежных поручений.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии с ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные законном налоги.

В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком налога, указанного в сведениях об имуществе налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с нм, а также регистрацию транспортных средств, предоставляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным органов, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности следующий объекты недвижимости и земельные участки:

(адрес)

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России №... по (адрес), должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и (адрес) от (дата) N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от (дата) N 297-Ш) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Государственный регистрационный знак: разъездной теплоход, В-20-5095, дата регистрации права собственности (дата).

В соответствие с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): №... от 03.08.2020г, №... от 29.09.2016г, №... от 21.09.2017г, №... от 29.08.2018г, №... от 10.07.2019г и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством. Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я): №... от 24.12.2020г со сроком уплаты 12.05.2021г, №... от 14.02.2017г со сроком уплаты 08.06.2017г, №... от 27.08.2018г со сроком уплаты 03.12.2018г, №... от 03.02.2020г со сроком уплаты 30.03.2020г, №... от 10.07.2019г со сроком уплаты 01.11.2019г, №... от 11.07.2019г со сроком уплаты 05.11.2019г, №... от 10.10.2019г со сроком уплаты 19.11.2019г, №... от 19.05.2020г со сроком уплаты 14.07.2020г, на сумму 323885,24 руб., в том числе сумма недоимки состоит из начислений:

- согласно требованию №... задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере №... руб., пени в размере №... руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере №... руб.

- согласно требованию №... задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2015г. в размере №... руб. (основная сумма по задолженности погашена 14.12.2021г.)

- согласно требованию №... задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2016г. в размере №... руб. (основная сумма по задолженности погашена 14.12.2017г.), пени за 2017г. в размере №... руб. (основная сумма по задолженности погашена 14.12.2021г.)

- согласно требованию №... задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018г. в размере №... руб., пени в размере №... руб.

- согласно требованию №... задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пени за 2015-2017г. в размере №... руб.

Вместе с тем судом установлено, что в соответствии с требованиями:

1. №... от 11.07.2019г. начислены:

- пени в размере №... руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2015 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием – судебный приказ №...а-1514/2017 вынесен мировым судьей судебного участка №... Нижегородского судебного района (адрес) 15.11.2017г.

- пени в размере №... руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2016 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием – судебный приказ №...а-1049/2018 вынесен мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района (адрес) 20.07.2021г.

- пени в размере №... руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2017 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием - решение №...а-44/2021 Нижегородского районного суда (адрес) от 18.02.2021г.).

2. №... от 10.10.2019г. начислены:

- пени в размере 328,25 руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2015 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием - судебный приказ №...а-1514/2017 вынесен мировым судьей судебного участка №... Нижегородского судебного района (адрес) 15.11.2017г.

- пени в размере 328,25 руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2016 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием - судебный приказ №...а-1049/2018 вынесен мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района (адрес) 20.07.2021г.

- пени в размере 328,25 руб. начислены за период с (дата) по (дата) на недоимку за налоговый период 2017 года в размере 15000,00 руб., недоимка обеспечена взысканием - решение №...а-44/2021 Нижегородского районного суда (адрес) от 18.02.2021г.

Судом установлено, что приобщенные платежные поручения, погасили задолженность:

- согласно чек - ордеру от 14.12.2021г. денежные средства в размере 1868,00 руб. погасили задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2020г.;

- согласно чек - ордеру от 24.12.2021г. денежные средства в размере 52825,00 руб. погасили задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018г. в размере 11933,00 руб., за налоговый период 2019г. в размере 40892,00 руб.;

- согласно чек - ордеру от 14.12.2021г. денежные средства в размере 110947,00 руб., в размере 452,00 руб., в размере 18413,00 руб. погасили задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2021г.

Установлено, что 04.12.2019г. (адрес) судом было рассмотрено административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 об установлении кадастровой стоимости объекта в размере его рыночной стоимости. Решением от 04.12.2019г. была установлена кадастровая стоимость на объект недвижимости с кадастровым номером 52:18:0050210:379 в размере 4754000 рублей.

Согласно налоговому уведомлению №... от (дата) и №... от (дата) ФИО1 был выставлен налог за 2017-2018г за объект недвижимости с кадастровым номером 52:18:0050210:379, расположенный по адресу: (адрес), г.Н.Новгород, пр-кт.Ленина, (адрес) размере 155201, 00 руб.

28.02.2020г ФИО1 было подано заявление в ИФНС по (адрес) с приложенным решением Нижегородского областного суда от 04.12.2019г. о перерасчете сумм налога за объект недвижимости с кадастровым номером 52:18:0050210:379. С учетом перерасчета сумма налога является - 95080,00 руб.

В настоящем исковом заявлении Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018г. в размере 190160,00 руб., то есть уже с учетом перерасчета, а именно налог за 2017г. в размере 95080,00 руб., налог за 2018г. в размере 95080,00 руб.

Так же установлено, что согласно ответа ИФНС по (адрес) от 10.12.2019г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 52:18:0050210:3, расположенного по адресу: г.Н.Новгород, пр-кт. Ленина, 49, определена в размере 1320000 руб.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) начисление земельного налога в отношении земельного участка расположенного по адресу: (адрес), пр-кт Ленина, 49 с кадастровым номером 52:18:0050210:3, производится согласно информации ИФНС по (адрес) с применением указанной кадастровой стоимости.

Таким образом, доводы административного истца о том, что налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на объект недвижимости с кадастровым номером 52:18:0050210:379 и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на земельный участок с кадастровым номером 52:18:0050210:3 рассчитан не верно, не нашли своего подтверждения.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что первоначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка №... Советского судебного района (адрес) с заявлением о выдаче судебных приказов №...а-925/2021, №...а-914/2020, №...а-698/2020, №...а-2222/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) был выдан судебный приказ №...а-925/2021.

(дата) был выдан судебный приказ №...а-914/2020.

(дата) был выдан судебный приказ №...а-698/2020.

(дата) был выдан судебный приказ №...а-2222/2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ налогоплательщик представил возражения относительно их исполнения.

(дата) мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...а-925/2021.

(дата) мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...а-914/2020.

(дата) мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа №...а-2222/2020.

В суд с настоящим административным иском Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) обратилась:

- (дата) по административному делу №...а-876/2023,

- (дата) по административному делу №...а-1248/2023,

- (дата) по административному делу №...а-1252/2023,

- (дата) по административному делу №...а-1356/2023, что подтверждается конвертом об отправке административного искового заявления, то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата) N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 438,85 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 110947,00 руб., пени в размере 345,78 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 16997,00 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015г. в размере 1136,00 руб., пени в размере 343,53 руб.

- транспортный налог с физических лиц: пени в размере 3746,75 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6 438,85 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд (адрес) в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов