Решение по делу № 2А-638/2024 от 17.01.2025 - о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам в сумме 9 141,93 рублей, признании пеней безнадежными к взысканию.

Дело № 2а-638/2024

УИД 44RS0013-01-2024-000662-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Пискуновой В.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам в сумме 9 141,93 рублей, признании пеней безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам в сумме 9 141,93 рублей, в случае отказа во взыскании пеней, признать указанную задолженность безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности еевзыскания.

В обоснование указывает, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1,<данные изъяты> По данным ЕГРИП налогоплательщик зарегистрирован в ИНС по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года за ОГРНИП №.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное страхование.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2018 год 26545, за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 32 448 руб. в случае,

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 8 426 руб.

За плательщиком числится задолженность по пеням по страховым взносам в размере отрицательного сальдо 9 141,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 32 715,28 рублей – 23573,35 рублей (как списанные пени).

Недоимку для начисления пеней составляет сумма 105 791,30 руб., в том числе:

страховой взнос на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 756,81 руб.;страховой взнос на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 129,22 руб.;страховой взнос на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545, 00руб.;страховой взнос на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5840,00 руб.;страховой взнос на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 354, 00руб.; страховой взнос на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 884, 00руб.;страховой взнос на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20318, 00руб.;страховой взнос на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 426, 00руб.;страховой взнос на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1221,16 руб.;страховой взнос на ОМС за 2021 год в размере 317,11 руб.;

Указанная недоимка для начисления пени в сумме 105 791,30 рублей была налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023 № со сроком добровольной уплаты до 28.12.2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику по почте 13.09.2023 г.

Налоговый орган обращался о взыскании задолженности по пени в сумме 28 387,84 рублей в порядке приказного производства в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ в МССУ №30 Красносельского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ № от 19.04.2024 г., который в связи с поступившими возражениями ответчика 17.05.2024 г. был отменен.

Административный истец – УФНС России по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик по делу ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, месте, времени судебного заседание в суд не явился.

При таких обстоятельствах, обстоятельствах, руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд считает возможным, рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что налог не уплачены своевременно, на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 25.09.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и оначисленной на сумму недоимки пени (л.д.15).

На основании решения налогового органа от 01.02.2024 года, от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.задолженность по налогу (недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС) быласписана (обнулена) (л.д.17,18,19)

На основании анализа правовых норм, содержащихся в ст.ст.46,75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Принимая во внимание, что числившаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам списана, как безнадежная к взысканию, то есть возможность взыскания этой задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований и для взыскания начисленных на эту задолженность и пеней.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пеням по страховым взносам, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам, эту задолженность по пеням следует признать безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 9 141 рубле 93 копейки, - отказать.

Признать безнадежными к взысканию все пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в размере 9 141 рубль 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей жалобы через Красносельский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированной части решения.

Судья: А.Н. Смолин

Мотивированноерешение изготовлено 17 января 2025 года в 17 часов