УИД № 68RS0012-01-2025-000862-74
№ 2а-493/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 октября 2025 г. Мичуринск
Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Туровской М.В.,
при секретаре судебного заседания Строц О.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО1, о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 42786 руб. и пени в сумме 28157,65 руб. за период с 09.04.2024 по 18.02.2025.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, в связи с чем ему за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 начислен земельный налог в размере 22500 руб., а также произведен перерасчет налога за 2022 г., сумма которого составила 20286 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 156663327, до настоящего времени земельный налог за 2023 и 2022 г. не уплачен. Ранее налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 г. в сумме 1525 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 г. в сумме 2021 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 г. в сумме 2214 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Поскольку в установленный законом срок земельный налог за 2020-2022 годы в полной мере уплачен не был, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, мировым судьей судебного участка Мичуринского района вынесены судебные приказы от 16.06.2022 № 2а-1068/2022/2, 01.09.2023 № 2а-1674/2023, 18.01.2024 № 2а-258/2024/2. Кроме того, по сведениям Росреестра в 2020 г. ФИО3 получил в дар земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на доходы физических лиц в размере 195000 руб. по сроку уплаты 15.07.2021, 16.06.2022 мировым судей вынесен судебный приказ № 2а-1068/2022/2 о взыскании этой задолженности. В связи с несвоевременной уплатой налогов за период с 09.04.2025 по 18.02.2025 начислены пени в размере 28157,65 руб. 24.05.2023 административному ответчику направлялось требование № 1602 от 24.05.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 19.07.2023. 08.08.2023 принято решение № 1024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени за административным ответчиком числится отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС). УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам, 17.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-470/2025, однако определением от 16.04.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа. ФИО6 является несовершеннолетним, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, его отцом и, следовательно, законным представителем является ФИО1
В ходе рассмотрения дела в заявлении от 29.09.2025 административный истец от требований в части взыскания заложенности по земельному налогу за 2023 г. в сумме 42786 руб. отказался и просил взыскать с административного ответчика только пени за период с 09.04.2024 по 18.02.2025 в размере 28157,65 руб.
Определением суда от 29.10.2025 производство по делу в части взыскания земельного налога за 2023 г. прекращено.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО3, его законный представитель ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в своем заявлении от 29.10.2025 представитель ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать и рассмотреть дело в его отсутствие.
Ранее 11.09.2025 представителем ФИО1 ФИО4 представлены возражения на административное исковое заявление и чек об оплате задолженности по налоговым платежам в размере 70943,65 руб.
В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (статья 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как усматривается из пунктов 3-5 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пунктов 1, 2, 5 и 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с положением статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).
Как видно из материалов дела, ФИО3 как собственнику земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 22500 руб. и произведен перерасчет налога за 2022 г. в размере 20286 руб. по сроку уплаты 02.12.2024. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 26.09.2024 № 156663327.
Ранее с ФИО1 как законного представителя ФИО3 судебным приказом от 16.06.2022 № 2а-1068/2022/2 взысканы земельный налог за 2020 г. в размере 1525 руб., налог на доходы физических ли за 2020 г. в размере 195000 руб. и пени, судебным приказом от 01.09.2023 № 2а-1674/2023 взысканы земельный налог за 2021 в размере 2012 руб. и пени, судебным приказом от 18.01.2024 № 2а-258/2024/2 взысканы земельный налог за 2022 г. и пени.
Настоящим административным иском налоговый орган просит взыскать с ФИО3 в лице его законного представителя ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 70943,65 руб., в том числе земельный налог за 2023 г. в размере 42786 руб., состоящий из земельного налога непосредственно за 2023 г. в размере 22500 руб. и перерасчета земельного налога за 2022 г. - 20286 руб., а также пени за период с 09.04.2024 по 18.02.2025 в сумме 28157,65 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из земельного налога за 2020 г. - 1525 руб., за 2021 г. - 2012 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 г. - 195000 руб., земельного налога за 2022 г. - 2214 руб., земельного налога доначисленного за 2022 г. - 20286 руб., земельного налога за 2023 г. - 22500 руб.
В ходе рассмотрения дела в суде административный ответчик оплатил задолженность в размере 70943,65 руб., представив чек по операции от 09.09.2025.
Таким образом, задолженность по налогам и пени в сумме 70943,65 руб оплачена административным ответчиком после получения им определения от 05.08.2025 о принятии к производству суда административного дела по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени.
С учетом положений ч.3 ст.46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок. Таким образом, указанной статьей определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Изложенное означает не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.
Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными нравами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П).
Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после начавшейся процедуры судебного взыскания (обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявления административного искового заявления в суд), налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
По информации, представленной налоговым органом от 29.09.2025, денежные средства от 09.09.2025 в сумме 70943,65 руб. распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 2022 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, по земельному налогу за 2022 г. в размере 2214 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 г. в сумме 20286 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, по земельному налогу за 2023 г. в сумме 22500 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, пени за период с 01.01.2023 по 16.08.2023 в сумме 23941,65 руб., в связи с чем административный истец от требований в части взыскания заложенности по земельному налогу за 2023 г. в сумме 42786 руб. отказался и просил взыскать с административного ответчика только пени за период с 09.04.2024 по 18.02.2025 в размере 28157,65 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии как судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, так и инициированной процедуры судебного взыскания, что следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П.
В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО3 в лице его законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по пени не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО3, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании пени за период с 09.04.2024 по 18.02.2025 в размере 28157,65 руб. отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Туровская
Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.
Судья М.В. Туровская