Решение по делу № 2А-2007/2025 от 16.07.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0№-36

Дело № 2а-2007/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 02 июля 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком страховых взносов. По данным инспекции ФИО1 с 20 апреля 2011 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №34/1902.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 148 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 132 577,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) размере 110 738,61 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере) в размере 23 814,00 руб.

- пени в размере 41 646,27 руб.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 103 Краснооктябрьского района г. Волгограда были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам:

- № 2а-105-4224/2024 от 13 ноября 2024 года, 05 декабря 2024 года судебный приказ отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 39 998,87 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 год 31 494,87 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год 8 504 руб.);

- № 2а-105-49/2025 от 10 января 2025 года, 31 января 2025 года судебный приказ отменен. На сегодняшний день имеется задолженность по пени в размере 5 895,43 руб.;

- № 2а-105-384/2025 от 10 февраля 2025 года, 07 марта 2025 года судебный приказ отменен. На сегодняшний день имеется задолженность по пени в размере 20 848,90 руб.;

- № 2а-105-467/2025 от 18 февраля 2025 года, 17 марта 2025 года судебный приказ отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 56 920,61 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год 49 500 руб.; пени в размере 7 420,61 руб.);

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 494,87 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 504 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- пени в размере 5 895,43 руб.; 7 420,61 руб.; 20 848,90 руб., на общую сумму 123 663,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил письменные пояснения, согласно которым в административном исковом заявлении допущена описка при перечислении задолженности по судебным приказам № 2а-105-384/2025 от 10 февраля 2025 года и № 2а-105-467/2025 от 18 февраля 2025 года. В действительности, вынесен судебный приказ от 10 февраля 2025 года № 2а-105-384/2025, который 07 марта 2025 года отменен. На сегодняшний день имеется задолженность по пени в размере 20848,90 руб.», «…вынесен судебный приказ от 18 февраля 2025 года № 2а-105-467/2025, который 17 марта 2025 года отменен. На сегодняшний день имеется задолженность в размере 56920,61 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год 49500 руб.; пени в размере 7420,61 руб.)». При этом сумма недоимки, на которую начисляются пени:

- вошедшая в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-4224/2024 от 13 ноября 2024 года, за период с 01 января 2023 года по 18 мая 2024 года, представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2022 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., транспортному налогу за 2021 год;

- вошедшая в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-49/2025 от 10 января 2025 года, за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года, а также вошедшая в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-384/2025 от 10 февраля 2025 года, за период с 10 июня 2024 года по 14 октября 2024 года, представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2023 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, транспортному налогу за 2021 год;

- вошедшая в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-467/2025 от 18 февраля 2025 года, за период с 14 октября 2024 года по 20 января 2024 года, представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2023 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г., транспортному налогу за 2021 год.

Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11 апреля 2023 года по делу № 2а-970/2023 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2021 г. удовлетворены в полном объеме, выдан исполнительный лист серии ФС № 038387200, который находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 64342/24/34040-ИП от 26 февраля 2024 года. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16 марта 2023 года по делу № 2а-432/2023 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворены частично, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г., выдан исполнительный лист серии ФС № 038386991, который находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 64340/24/34040-ИП от 26 февраля 2024 года. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 26 февраля 2025 года по делу № 2а-634/2025 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворены частично, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 г., выдан исполнительный лист серии ФС № 046404050.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы.

В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Адвокаты признаны в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в силу того, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» они отнесены к страхователям в указанных системах обязательного страхования, и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящими Федеральными законами.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Судом установлено, что ФИО1 с 20 апреля 2011 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №34/1902 (л.д. 11).

В настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10), является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № 148 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 132577 руб.,

- пени в размере 41 646,27 руб.

В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Направление требования № 148 от 16 мая 2023 года подтверждается материалами дела (л.д. 19).

Срок исполнения требования № 148 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 20 июня 2023 года (л.д. 17-18).

Поскольку до указанного срока требование №148 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 08 августа 2023 года N 141 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 325 994,99 руб. (л.д. 16).

06 ноября 2024 истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 227 570,28 руб.

13 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-103-4224/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 05 декабря 2024 года судебный приказ №2а-103-4224/2024 от 13 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 148 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 20 июня 2023 года, таким образом, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа не позднее 20 декабря 2023 года. Однако заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 494,87 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 504 руб., подано мировому судье 06 ноября 2024 года, т.е. за пределами шестимесячного срока обращения.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

МИФНС России № 9 по Волгоградской области ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не представлено, доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, отсутствуют.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, препятствовавших налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 494,87 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 504 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 494,87 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 504 руб., и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) срок.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 31 494,87 руб.; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 504 руб.

При разрешении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированным размере за 2024 год, и пени, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что в связи с тем, что после выставления требования № 148 от 16 мая 2023 года, начислены пеня и страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 04 декабря 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 21 042,71 руб. (л.д. 27-29).

10 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-49/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 31 января 2025 года судебный приказ №2а-105-49/2025 от 10 января 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 51). На сегодняшний день имеется задолженность по пени в размере 5 895,43 руб.

В дальнейшем, в связи с тем, что после выставления требования № 148 от 16 мая 2023 года, начислены пеня и страховые взносы за 2024 год, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 03 февраля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 56 920,61 руб. (л.д. 56-58).

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-384/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 76).

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 07 марта 2025 года судебный приказ №2а-105-384/2025 от 10 февраля 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 82). На сегодняшний день имеется задолженность по пени в размере 20 848,90 руб.

В дальнейшем, в связи с тем, что после выставления требования № 148 от 16 мая 2023 года, начислены пеня и налог на доходы физических лиц, и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 11 февраля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 25 466,90 руб. (л.д. 87).

18 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-105-467/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (л.д. 96).

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 17 марта 2025 года судебный приказ №2а-105-467/2025 от 18 февраля 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.104). На сегодняшний день имеется задолженность в размере 56 920,61 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год 49 500 руб.; пени в размере 7 420,61 руб.).

11 апреля 2023 года решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность за 2021 год по требованию № 11518 от 14 апреля 2022 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере к размере 24 249 руб.

16 марта 2023 года решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана сумма задолженности по требованию № 3645 от 15 февраля 2022 года за налоговый период 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15 000 руб., во взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области административных исковых требований отказано.

26 февраля 2025 года решением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 05 июня 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Заявленный ко взысканию размер страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год соответствует положениям п. 1.2 ст. 430 НК РФ, исчисление страховых взносов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы страховых взносов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате страховых взносов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. С учетом изложенного, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год подлежат удовлетворению.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно исковым требованиям и письменным пояснениям Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 5 895,43 руб.; 7 420,61 руб.; 20 848,90 руб., за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года. Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, сумма недоимки, на которую начисляются пени за период с 01 января 2023 года по 18 мая 2024 года (период пени, вошедший в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-4224/2024 от 13 ноября 2024 года) представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2022 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., транспортному налогу за 2021 год. Сумма недоимки, на которую начисляются пени за период с 18 мая 2024 года по 10 июня 2024 года (период пени, вошедший в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-49/2025 от 10 января 2025 года), а также за период с 10 июня 2024 года по 14 октября 2024 года (период пени, вошедший в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-384/2025 от 10 февраля 2025 года), представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2023 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, транспортному налогу за 2021 год. Сумма недоимки, на которую начисляются пени за период с 14 октября 2024 года по 20 января 2025 года (период пени, вошедший в структуру задолженности по судебному приказу № 2а-105-467/2025 от 18 февраля 2025 года), представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2019-2023 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2021-2022 г., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г., транспортному налогу за 2021 год. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 11 апреля 2023 года по делу № 2а-970/2023 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период 2021 г. удовлетворены в полном объеме, выдан исполнительный лист серии ФС № 038387200, который находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 64342/24/34040-ИП от 26 февраля 2024 года. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16 марта 2023 года по делу № 2а-432/2023 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворены частично, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г., выдан исполнительный лист серии ФС № 038386991, который находился на исполнении в Краснооктябрьском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства № 64340/24/34040-ИП от 26 февраля 2024 года. Решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 26 февраля 2025 года по делу № 2а-634/2025 административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворены частично, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 год, выдан исполнительный лист серии ФС № 046404050. Однако доказательств просуженности всей задолженности, на которую начислена пеня, суду не представлено.

С учетом изложенного, поскольку суду не представлены доказательства просуженности задолженности, на которую начислена пеня за период до 10 января 2024 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 9 595,62 руб., начисленные за период с 10 января 2024 года по 20 января 2025 года на задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 год в размере 45842 руб., взысканную по решению суда от 26 февраля 2025 года по делу №2а-634/2025, и на задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год 49500 руб., подлежащую взысканию в рамках рассматриваемого дела.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

-45842

300

-4914,26

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-45842

300

-1347,75

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-45842

300

-1764,50

28.10.2024

19.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-45842

300

-738,06

20.11.2024

09.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-45842

300

-163,66

10.01.2025

20.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-95342

300

-667,39

Итого

-9595,62

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени в размере, превышающем 9 595,62 руб., суд отказывает.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год 49500 руб., пени за период с 10 января 2024 года по 20 января 2025 года в размере 9595,62 коп., а всего 59 095 (пятьдесят девять тысяч девяносто пять) руб. 62 (шестьдесят две) коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 31494,87 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8504 руб., пени в размере, превышающем 9595, 62 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья подпись Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 02 июля 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 16 июля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова