Решение по делу № 2А-2442/2022 от 13.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело № 2а-2442/2022 23RS0036-01-2022-004071-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 октября 2022 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Кутченко А.В.,

при секретаре Амбарцумян Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1, ФИО2 к ИФНС № 3 по г. Краснодару о признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Истцы ФИО1, ФИО2 обратились в суд с административными исковыми заявлениями о признании решений ИФНС № 3 по г. Краснодару от ДД.ММ.ГГГГ № № № № № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации незаконным в части установления штрафа в размере 50 000,00 рублей. Изменении решений инспекции, и снизить с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций в 50 раз.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца ФИО1 в материалы дела поступило ходатайство об объединении административных дел №а-2558/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № по <адрес> о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, №а-2559/2022 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС № по <адрес> о признании незаконным Решения № от 06.08.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, №а-2532/2022 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС № по <адрес> о признании незаконным Решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в одно производство с ранее возбужденным делом №а-2442/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № по <адрес> о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, для совместного рассмотрения и разрешения.

Согласно ч. 1 ст. 136 КАС РФ, суд может своим определением объединить в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения несколько находящихся в производстве суда однородных административных дел, в которых участвуют одни и те же стороны, либо несколько находящихся в производстве суда административных дел по искам одного административного истца к различным административным ответчикам, либо несколько

административных дел по искам нескольких различных административных истцов к одному административному ответчику, если признает такое объединение способствующим правильному и своевременному рассмотрению заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 3 ст. 136 КАС РФ, объединение административных дел в одно производство и выделение заявленных требований в отдельное производство допускаются до принятия судебных актов, которыми заканчивается рассмотрение административных дел в суде первой инстанции.

Согласно ч. 6 ст. 136 КАС РФ, при решении вопроса об объединении административных дел в одно производство они объединяются с тем административным делом, производство по которому было возбуждено ранее.

Судом было вынесено определение об объединении административных дел №а-2558/2022 №а-2559/2022, №а-2532/2022 с ранее возбужденным делом №а-2442/2022.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщиков ФИО1 и ФИО2 было направлено информационное письмо (исх. №) о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018, 2019 и 2020 г.

Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ уведомление о контролируемых иностранных компаниях предоставляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Соответственно, срок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ)

По данным налогового органа ФИО1 и ФИО2 являются участниками компании SEVESTELs.t.o. с долей участия по 50% и датой возникновения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками ФИО2 и ФИО1 уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018, 2019 и 2020 г. фактически представлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока.

Статьей 129.6 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.

Согласно ст. 129.6 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ.) неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим

лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.

В связи с чем, налоговым органом в отношении ФИО2 и ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (в отношении ФИО2 акты №№, 5791, 5790, в отношении ФИО1 акты №№, 5793, 5776).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками ФИО2 и ФИО1 в налоговый орган представлены ходатайства о снижении штрафных санкций в 50 раз.

Рассмотрев ходатайство ФИО2 и ФИО1 о снижении штрафных санкций, налоговый орган в качестве смягчающего ответственность обстоятельства признал, устранение ошибок и признание вины. В связи с чем налоговым органом было принято решение в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ о снижении штрафа в два раза.

Таким образом, в отношении ФИО2 налоговым органом были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018, 2019, 2020 год, на общую сумму 350 000,00 рублей, в том числе решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 руб., решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб. и решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб. В отношении ФИО1 налоговым органом были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации, за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2018, 2019, 2020 год, на общую сумму 350 000,00 рублей, в том числе решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб., решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб., и решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 000 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, апелляционные жалобы ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, апелляционные жалобы ФИО2 оставлены без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемые решения инспекции не соответствуют закону и нарушают права и законные интересы налогоплательщиков, ФИО2 и ФИО1 обратились в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований административные истцы указывают следующее. До ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО1 никаких уведомлений от налоговых органов не получали, и не знали о необходимости предоставления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, т.к.

предпринимательская и иная деятельность КИК не осуществлялась более десяти лет. После того как ими было получено информационное письмо исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости предоставления уведомления о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов по ним, ими ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС № по <адрес> было направлено ходатайство о продлении срока представления документов до ДД.ММ.ГГГГ (вх. № н/07289 от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходатайстве было указано, что ФИО2 и его супруга ФИО1, являются участниками одной и той же компании SEVESTELs.t.o. (идентификационный №), зарегистрированной в Чешской республике ДД.ММ.ГГГГ с долей участия по 50%. Никаких доходов от указанной КИК они не получали. Предпринимательская и иная деятельность КИК не осуществлялась более десяти лет, у них отсутствовала техническая возможность представления в налоговый орган документов подтверждающих размер прибыли КИК в установленные НК РФ сроки. В целях представления необходимых документов, ими был направлен запрос в компетентный орган Чешской республики, с целью уточнения актуальных сведений относительно организации. Запрашиваемые документы были ими представлены на чешском языке ДД.ММ.ГГГГ вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях. После изготовления перевода документов на русский язык, они были представлены в налоговый орган.

В ходе рассмотрения дел ФИО2 и ФИО1 были представлены ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ о снижении штрафных санкций в 50 раз, в которых руководствуясь ст. 112 НК РФ указаны следующие смягчающие обстоятельства: правонарушение совершено неумышленно; признание вины и устранение ошибок; правонарушение совершено впервые; на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Ходатайство было удовлетворено частично. Налоговый орган признал наличие смягчающих вину обстоятельств и снизил размер штрафных санкций в два раза.

ФИО2 и ФИО1 считают, что налоговым органом снижение штрафных санкций только в два раза, а не в 50 раз, как того просили, произведено в связи с тем, что не приняты во внимание дополнительные смягчающие обстоятельства, в частности: правонарушение совершено впервые. Раньше они не привлекались к ответственности за такое же нарушение. ФИО2 и ФИО1 являются добросовестными налогоплательщиками. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2021 год, представлено ими в налоговый орган 11.03.2022г.; правонарушение совершено не умышленно. Предпринимательская и иная деятельность КИК не осуществлялась более десяти лет, никаких доходов от указанной КИК ФИО2 и ФИО1 не получали. Согласно п. 2 ст. 25.14 Кодекса уведомления о КИК представляются налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Т.е. уведомление о КИК должны быть представлены за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ Запрашиваемые документы были ими представлены истцами ДД.ММ.ГГГГ, после получения уведомления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, штраф несоразмерен тяжести нарушения. Ущерб бюджету не нанесен, нарушение устранено; на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей; воля законодателя на снижение штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств направлена на соблюдение баланса частных и публичных интересов в экономической сфере, в том числе стимулирование налогоплательщика устранить допущенные им нарушения самостоятельно, что и было ими сделано.

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в п. 1 ст. 112 НК РФ, открытый, ФИО2 и ФИО1 просят учесть перечисленные обстоятельства на основании пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Кроме того, административными истцами в материалы дела были предоставлены: решение ИФНС № по <адрес> № от 09.12.2021г. о привлечении ФИО2 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 500000 рублей, за несвоевременное предоставление финансовой отчетности по КИК вместе с уведомлением о КИК за 2020 <адрес> указанному решению налоговый орган в соответствии с п.3 ст.114 Кодекса снизил размер штрафа в 32 раза; решение ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 500 000 рублей, за несвоевременное предоставление финансовой отчетности по КИК вместе с уведомлением о КИК за 2020 <адрес> указанному решению налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса снизил размер штрафа в 32 раза.

В судебном заседании представитель административных истцов поддержал доводы, изложенные в административных исковых заявлениях.

Представитель административного ответчика - ИФНС России N 3 по г. Краснодару - представил суду возражения на административные иски, где просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Исследовав в судебном заседании письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу о том, что административные исковые заявления подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, могут признаваться иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поскольку перечень смягчающих ответственность обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ, в качестве смягчающих ответственность.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (пункт 3 статьи 114).

Обязанность суда снизить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее чем в два раза разъяснена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно разъяснениям, данным в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза(п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N 11-П, от 30.07.2001 N 13-П и в определении от 14.12.2000 N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

В рассматриваемом случае обстоятельствами, смягчающими ответственность административных истцов за совершенное правонарушение, суд признает: отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения; устранение налогоплательщиками факта неисполнения налоговой обязанности по предоставлению уведомлений по КИК на момент вынесения решений о привлечении их к ответственности за налоговое правонарушение; незначительный период нарушения срока представления документов; несоразмерность деяния тяжести наказания; правонарушение совершено в отношении одной и той же КИК – SEVESTELs.r.o. (Чехия).

Данные обстоятельства налоговым органом не оспариваются.

По мнению суда, начисленные налоговым органом штрафы не отвечают принципу справедливости наказания и несоразмерны тяжести совершенного заявителями правонарушения, в связи с чем, считает необходимым снизить подлежащие взысканию размеры штрафов в 50 раз по решениям ИФНС № по <адрес> в отношении ФИО2 № от 06.08.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании вышеизложенные доводы представителя административных истцов, которые суд находит обоснованными и аргументированными, надлежащим образом оспорены и опровергнуты не были.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, гл. 22 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1, ФИО2 к ИФНС № по <адрес> о признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – удовлетворить.

Признать решение ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации незаконным в части начисления штрафа в размере 50 000,00 рублей, снизив его с учетом смягчающих обстоятельств в 50 раз.

Признать решение ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации незаконным в части установления штрафа в размере 250 000,00 рублей, снизив его с учетом смягчающих обстоятельств в 50 раз.

Признать решение ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации незаконным в части установления штрафа в размере 50 000,00 рублей, снизив его с учетом смягчающих обстоятельств в 50 раз.

Признать решение ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации незаконным в части начисления штрафа в размере 250 000,00 рублей, снизив его с учетом смягчающих обстоятельств в 50 раз.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 13.10.2022.