Дело <номер изъят>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 года с. Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи ФИО7

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области и МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО2 является собственником транспортных средств и собственником недвижимого имущества. На основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ должнику было направлены требование <номер изъят> от <дата изъята> сроком уплаты до <дата изъята> об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму задолженности в размере: транспортный налог с физических лиц в размере 1652 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы - задолженность на текущую дату отсутствует, пеня в размере 1767,65 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2015,2016,2017 годы, задолженность на текущую дату отсутствует, пеня в размере 23,85 руб., а также требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком погашения задолженности до <дата изъята> :транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1608,41 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы, остаток задолженности на текущую дату в размере 614,66 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений, пеня в размере 37,14 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 40,52 руб. за налоговый период 2016,2017 годы. До настоящего времени недоимка, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена. <дата изъята> мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ <номер изъят>. Определением мирового судьи от <дата изъята> судебный приказ <номер изъят>а<номер изъят> отменен.

Просит взыскать с должника ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц :пеня в размере 614,66 руб. на налоговый период 2015,2016,2017 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 37,14 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений :пеня в размере 40,52 руб. за налоговый период 2016,2017 годы, всего 692,32 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, извещенный судом надлежащим образом о слушании дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

ФИО2, надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями ст.432 налогового кодекса РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В случае неуплаты или неполной неуплаты плательщики страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29 мая 2023 № 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на единые налоговые счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в ФИО1 налоговой службы по <адрес>.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> <дата изъята> транспортный налог в размере 3240 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 90 руб. ;транспортный налог за 2015 год в размере 826 руб., транспортный налог 2016 год в размере 826 руб., пени в размере 1791,78 руб. ; требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> : транспортный налог в размере 3240 руб., транспортный налог в размере 3240 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 90 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 137 руб., пени в размере 1686,48 руб.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности :транспортный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 40,52 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 61,40 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1652 руб., пеня в размере 2931,84 руб., на общую сумму 4685,76 руб.

<дата изъята> в адрес мирового судьи судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 4685,76 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № <номер изъят>а-<номер изъят> от <дата изъята> о взыскании с ФИО4 указанной задолженности, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен <дата изъята>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО2 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика задолженности.

В связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц :пеня в размере 614,66 руб. на налоговый период 2015,2016,2017 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 37,14 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 40,52 руб. за налоговый период 2016,2017 годы, всего 692,32 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход ФИО1 бюджета.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению 692,32 руб., с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб., предусмотренном п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <номер изъят> <номер изъят>, выдан <дата изъята> ОУФМС России по Астраханской области ) в пользу УФНС России по Астраханской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц :пеня в размере 614,66 руб. на налоговый период 2015,2016,2017 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 37,14 руб. за налоговый период 2015,2016,2017 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 40,52 руб. за налоговый период 2016,2017 годы, всего 692,32 руб.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <номер изъят>, выдан <дата изъята> ОУФМС России по Астраханской области) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата изъята>.

Судья ФИО8

30RS0<номер изъят>-08