Решение по делу № 2А-2005/2023 от 16.08.2023 - о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам.

Дело № 2а-2005/2023

УИД 36RS0003-01-2023-002204-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж16 августа 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежав составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам,

установил:

МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам, которая была зарегистрирована в качестве адвоката с 11.01.2003 по 23.12.2019.

В обоснование административного иска указывает, что в соответствии ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, ФИО2 обязана былав срок до 31.12.2017 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2017 год в сумме 23 400.00 руб.в срок до 31.12.2018, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2018 год в сумме 26 545.00 руб., страховые взносы, зачисляемые в Федеральныйфонд обязательного медицинского страхования за 2018 в сумме 5 840.00 руб.в срок до 31.12.2019, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354.00 руб., страховые взносы, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 в сумме 6 884.00 руб.

Однако в установленный срок указанная обязанность исполнена не была.Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила ФИО2 требования об уплате задолженности.

В установленный законом срок, ФИО2 установленную законом обязанность не исполнила.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежскойобласти по заявлению Инспекции был выдан судебной приказ от 28.11.2022 овзыскании с ФИО2 задолженности вошедшей в требования.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 21.12.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3414/2022 от 28.11.2022.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность:

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год всумме 8 591.00 руб., за период с 28.01.2019 по 05.12.2021,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год всумме 830.42 руб. с 06.12.2021 по 31.03.2022,

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год всумме 1 198.06руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022,

по пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год всумме4715.42руб. за период с 01.01.2020 по 31..03.2022,

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год всумме 745, 52 руб., за период 06.12.2021 по 31.03.2022

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год всумме 185, 94 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022,

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год всумме 1105, 84 руб., за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, всего в сумме17372,38 руб. (5-10).

В ходе рассмотрения настоящего административного дела, инспекцией было представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 17372, 38 руб. из которых:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 193, 56 руб. за период с 28.01.2019 по 05.12.2021,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 830.42 руб. с 06.12.2021 по 31.03.2022,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4397, 62 руб. за период с 07.07.2019 по 05.12.2021,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1198, 06 руб. за период с 06.12.2021 по 31.03.2022,

пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4715.42 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 745, 52 руб., за период с 11.12.2019 по 05.12.2021,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 185, 94 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1105, 84 руб., за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 (49).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признала.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Как следует из материалов дела, ФИО2 была зарегистрирована в качестве адвоката с 11.01.2003 по 23.12.2019, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Таким образом, ФИО2 обязана была в срок до 31.12.2017, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2017 год в сумме 23 400.00 руб. в срок до 31.12.2018, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2018 год в сумме 26 545.00 руб., страховые взносы, зачисляемые в Федеральныйфонд обязательного медицинского страхования за 2018 в сумме 5 840.00 руб. в срок до 31.12.2019, уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2019 год в сумме 29 354.00 руб., страховые взносы, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 в сумме 6 884.00 руб.

Как установлено судом, решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 05.11.2019 инспекции было отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 в сумме 23 400 руб.. пени в сумме 122, 85 руб. за период с 01.10.2018 по 21.10.2018, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 4590 руб., пени в сумме 24, 10 за период с 01.10.2018 по 21.10.2018 (л.д. 50-56).

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 28.05.2020 с ФИО2 взыскана задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени в сумме 48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в сумме 10, 56 руб. (л.д. 57-63).

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 11.02.2021 с ФИО2 взыскано с учетом частичной оплаты ФИО2 10.12.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5000 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 310 руб., задолженность ФИО2 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 775 руб. 86 коп., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование 203 руб. 88 коп. (л.д. 64-70).

Как следует из материалов дела, в связи с задолженностями по страховым взносам за 2017-2019 годы в адрес ФИО2 были направлены следующие требования об уплате пени:

-требование № 93348 от 06.12.2021, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 19.01.2022, уплатить задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 8591.18 руб., за период с 28.01.2019 по 05.12.2021., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 745.52 руб., за период с 07.07.2019 по 05.12.2021;

-требование № 50338 от 07.07.2022, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось в срок до 16.08.2022, уплатить задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 830,42руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 1 198,06руб. по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 4 715,42 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 185,94 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 1 105,84 руб. (л.д.15-22)

Однако, в установленный законом срок, ФИО2 установленную законом обязанность не исполнила.

Мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебной приказ № 2а-3414/2022 от 28.11.2022 о взыскании задолженности вошедшей в указанные требования (л.д.27).

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 21.12.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3414/2022 от 28.11.2022.

10.05.2023 МИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим административным иском в суд, то есть в установленные законом сроки.

Вместе с тем, учитывая, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, с ФИО2 не подлежит взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в сумме 4 193, 56 руб. за период с 28.01.2019 по 05.12.2021 и по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 830.42 руб. с 06.12.2021 по 31.03.2022, которые были начислены на основную сумму задолженности по страховым взносам за 2017 год, во взыскании которой суд отказал в соответствии с решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 05.11.2019 (л.д.50-56).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату налога, взысканного решением суда, инспекцией обоснованно начислены пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4397, 62 руб. за период с 07.07.2019 по 05.12.2021, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1198, 06 руб. за период с 06.12.2021 по 31.03.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 745, 52 руб., за период с 11.12.2019 по 05.12.2021, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 185, 94 руб., за период с 06.12.2021 по 31.03.2022.

Расчет заявленных ко взысканию вышеуказанных сумм проверен судом и признается правильным.

Вместе с тем суд считает, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1105, 84 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4715,42 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, инспекцией исчислены неверно.

Как было установлено в решении Левобережного районного суда г. Воронежа от 28.05.2023, а также в Апелляционном определении Воронежского областного суда 10.12.2019, 10.12.2019 года ФИО2 частично уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5000 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 310 руб., соответственно пеня за период с 01.01.2020по 31.03.2022 подлежит начислению на оставшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 22 775 руб. и на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 203,88 руб.

Согласно нижеприведенному расчету задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составит 34,61 руб. и по пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составит 3866,58 руб.

Расчет:

( 203,88 руб. ? 40 дн. ?6,25% /300 )+( 203,88 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 203,88 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 203,88 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 203,88 руб. ? 41 дн. ?5,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 42 дн. ?6,75% /300 )+( 203,88 руб. ? 56 дн. ?7,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 56 дн. ?8,5% /300 )+( 203,88 руб ? 14 дн. ?9,5% /300 )+( 203,88 руб. ? 32 дн. ?20% /300 )=34,61 руб.

( 22775,86 руб. ? 40 дн. ?6,25% /300 )+( 22775,86 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 22775,86 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 27775,86 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 27775,86 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 22775,86 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 50 дн. ?5% / 300 )+( 22775,86 руб. ? 41 дн. ?5,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 42 дн. ?6,75% /300 )+( 22775,86 руб. ? 56 дн. ?7,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 56 дн. ?8,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 14 дн. ?9,5% /300 )+( 22775,86 руб. ? 32 дн. ?20% /300 )=3866,58 руб.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности по пени, суду не представлено.

Обращение как к мировому судье, а также после отмены судебного приказа с административном иском в районный суд, было осуществлено налоговым органом пределах установленных шестимесячных сроков.

При таких обстоятельствах, в отсутствие в материалах дела документов, подтверждающих оплату ответчиком задолженности, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с ФИО2 задолженность по пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4397, 62 руб. за период с 07.07.2019 по 05.12.2021, по пени по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1198, 06 руб. за период с 06.12.2021 по 31.03.2022,по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 745, 52 руб. за период с 11.12.2019 по 05.12.2021, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 185, 94 руб. за период с 06.12.2021 по 31.03.2022; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3866,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 34,62 руб.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме в сумме 417 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 595, 68 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 931, 46 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3866,68 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 34,61 руб., а всего 10 428, 33 руб.

В остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 417 руб.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.08.2023.

Судья: Т.Е. Бражникова