Дело № 2а-5126/2023

УИД 50RS0042-01-2023-005355-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2023 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> о признании задолженности по налогам, пени безнадежной ко взысканию, ее списании, возврате денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2009 года и пени безнадежной ко взысканию.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по НДС за 2, 3 кварталы 2009 года в размере 14346 руб., а также пени в размере 15444,13 руб. На основании заявлений административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду были приняты решения ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ за 2018, 2019 гг. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решения о зачете излишне уплаченных платежей в счет неуплаченного НДС в размере 14346 руб. и 797,77руб. Решения от ДД.ММ.ГГГГ она обжаловала, в результате решениями от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства ей были возвращены. Вместе с тем, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по НДС в сумме 14346 руб., ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ она оплатила пени по НДС в общей сумме 15444,13 руб. Однако данную сумму она считает излишне уплаченной, т.к. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о задолженности до 2020 г. налоговый орган ей не сообщал. Кроме того, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ проведена налоговая амнистия, все недоимки, образовавшиеся по страховым взносам, пеням и штрафам на ДД.ММ.ГГГГ, и по налогам на ДД.ММ.ГГГГ должны быть списаны. Срок взыскания задолженности, образовавшейся у нее до ДД.ММ.ГГГГ, прошел. ФИО1 просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по НДС в размере 14346 руб., пени в сумме 797,77 руб., а также пени по НДС в сумме 15444,13 руб., обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду списать указанные суммы, обязать возвратить ей ошибочно уплаченные пени в сумме 15444,13 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала, пояснила, что недоимка по НДС образовалась в 2009 г., НДС является предпринимательским налогом и мог начисляться в период, когда ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 являлась плательщиком НДС в связи с арендой муниципального нежилого помещения по адресу: <адрес> площадью 82,9 кв.м. по договору аренды №к от ДД.ММ.ГГГГ По договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ право собственности на данное помещение перешло к физическому лицу ФИО3 В 2018 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду принималось решение о списании числящейся за ФИО1 недоимки по НДС в части. По неизвестной причине недоимка, которую в настоящее время она просит признать безнадежной и списать, не была списана налоговым органом. Указала, что принудительно с ФИО1 данная задолженность не взыскивалась, судебный приказ был отменен.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. От представителя по доверенности ФИО4 поступили возражения, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по НДС за 2, 3 кварталы 2009 года в размере 14346 руб., пени 993,22 руб. Также в ее карточке была отражена сумма задолженности по пени, начисленных по НДС за 2, 3 квартал 2009 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что не является ошибочным платежом и основанием для ее возврата. Просил в удовлетворении требований отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела и письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ч.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ч.3 ст.161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Налоговые ставки установлены ст.164 НК РФ.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4,5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком НДС. Данный факт сторонам не оспаривался.

Согласно справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по налогу на добавленную стоимость (пени) в размере 15444,13 руб. (л.д.11-12).

Данная задолженность была оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, операция № (л.д.13).

Согласно сведениям ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 14346 руб., пени в размере 993,22 руб. (л.д.50).

Как указано налоговым органом и не оспаривалось стороной административного истца, данная задолженность возникла за неуплату НДС за 2, 3 кварталы 2009 г. с начислением пеней.

Данных о взыскании задолженности по НДС за 2, 3 кварталы 2009 г. в сумме 14346 руб. и соответствующего размера пеней до 2021 года материалы дела не содержат и административных ответчиком не представлено.

Из материалов дела №а-1244/2022 мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района следует, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области выставляло ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании НДС в сумме 14346 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС на сумму 14346 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика.

Установлено, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако административный иск был возвращен для устранения недостатков (№, №, №), после ДД.ММ.ГГГГ в суд не обращалась.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сведений о том, что недоимка по НДС за 2, 3 кварталы 2009 г. была выявлена в 2021 г. материалы дела не содержат. Налоговый орган длительное время не принимал мер ко взысканию указанной недоимки, в суд после отмены судебного приказа также длительное время не обращался, уважительных причин для восстановления срока на обращение в суд административным иском не представил, и судом таковых не установлено.

ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем и плательщиком НДС не являлась.

Кроме того, в соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

На основании изложенного, задолженность ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 г. в сумме 7173 руб., за 3 квартал 2009 г. в сумме 7173 руб., а также соответствующий размер пеней, который на ДД.ММ.ГГГГ составляет 993,22 руб. является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

ФИО1 также просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по НДС (пени) в сумме 15444,13 руб., обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду списать указанную сумму и возвратить ей.

Между тем, сторонами не оспаривается, что данная задолженность на момент подачи в суд административного иска у ФИО1 отсутствует, поскольку она ее оплатила 19.08.2021 г.

При таких обстоятельствах суд не может признать данную задолженность безнадежной ко взысканию и обязать налоговый орган ее списать.

Также суд не усматривает оснований для обязания ИФНС России по г.Сергиеву Посаду возвратить указанную сумму в размере 15444,13 руб. ФИО1 как ошибочно уплаченную.

Данная задолженность числилась в КРСБ ФИО1 по НДС на ДД.ММ.ГГГГ, как указано сторонами, добровольно уплачена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не являлась ошибочно уплаченной.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

ЕНС ФИО1 не имеет положительного сальдо, денежные средства, доступные к возврату, отсутствуют.

Доводы ФИО1 о том, что у нее отсутствовали налоговые обязательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты во внимание, поскольку опровергаются представленными доказательствами.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам, пени безнадежной ко взысканию, ее списании, возврате денежных средств удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ИНН № по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2009 года в размере 14346 рублей, а также соответствующий размер пеней, обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области списать указанную задолженность с Единого налогового счета ФИО1.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням, начисленных за неуплату налога на добавленную стоимость, в размере 15444,13 руб., ее списании и возврате административному истцу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева