УИД: 89RS0006-01-2025-000143-84

Дело № 2а-170/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Муравленко 14 мая 2025 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Петрова А.А., при секретаре судебного заседания Курган В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 20 февраля 2023 года по 09 августа 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2024 года в размере 30 072 руб. 58 коп. по сроку уплаты не позднее 26 августа 2024 года. Кроме того, учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 и 2022 года, страховых взносов за 2023 и 2024 года не исполнена до настоящего времени за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени в сумме 4 670 руб. 08 коп. за период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в общей сумме 34 742 руб. 66 коп., в том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 30 072 руб. 58 коп., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года в сумме 4 670 руб. 08 коп.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила ходатайство об отложении рассмотрения дела, указав, что находится за пределами Российской Федерации, осуществляет уход за отцом, являющимся инвалидом первой группы, вместе с тем, заявляя названное ходатайство повторно, административный ответчик не представил доказательств в подтверждение уважительности причин неявки, в связи с чем суд не находит оснований для отложения судебного заседания.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из п. 16 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Страховым взносам посвящена глава 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 в период с 20 февраля 2023 года по 09 августа 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года пропорционально сроку по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Так, размер страховых взносов за 2024 года, подлежащих уплате ФИО1, составляет 30 072 руб. 58 коп. (где 28 875 – сумма за полных 7 месяцев: с января по июль 2024 года (49 500 руб. / 12 мес. х 7 мес.); 1 197 руб. 58 коп. – сумма за 9 календарных дней августа 2024 года (49 500 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 9 дн.)).

Учитывая, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09 августа 2024 года, указанная сумма страховых взносов подлежала оплате в срок не позднее 26 августа 2024 года, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год административным ответчиком не исполнена до настоящего времени, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ)

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, оплата должна быть произведена с учетом вновь образовавшейся суммы долга на момент оплаты, а не только суммы, указанной в требовании.

Кроме того, в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Налоговым органом в порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности (суммы отрицательного сальдо единого налогового счета) по состоянию на ДД.ММ.ГГ № со сроком уплаты до 26 июля 2023 года, полученное административным ответчиком в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением 25 октября 2023 года.

В рамках исполнения вышеуказанных требования и решения налогового органа вынесен следующий судебный акт.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-72/2023 от 24 ноября 2023 года с административного ответчика взысканы налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 руб. и пени в сумме 10 083 руб. 31 коп.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года составила 104 руб.

Кроме того, решением Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 09 июля 2024 года по административному делу № 2а-539/2024 с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 61 837 руб. 26 коп. с учетом произведенной оплаты, а также пени в сумме 68 руб. 07 коп.

15 августа 2024 года административным ответчиком произведена уплата налога в размере 295 руб. 54 коп., в связи с чем в период с 12 июля 2024 года по 15 август 2024 года задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составила 61 837 руб. 26 коп., с 16 августа 2024 года по 20 сентября 2024 года – 61 541 руб. 72 коп.

Взыскание страховых взносов за 2023 год в размере 39 429 руб. 58 коп., а также пени за период с 07 ноября 2023 года по 11 июля 2024 года производится в соответствии со ст. 47 НК РФ на основании постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГ №.

Задолженность по страховым взносам за 2023 год в период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года составила 39 429 руб. 58 коп.

Задолженность по страховым взносам за 2024 год в период с 27 августа 2024 года по 20 сентября 2024 года составила 30 072 руб. 58 коп.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 и 2022 года, страховых взносов за 2023 и 2024 года не исполнена административным ответчиком до настоящего времени, на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени в сумме 4 670 руб. 08 коп. за период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года.

Административным ответчиком указанная сумма пени не оплачена. Доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено, как и доказательств неверности их расчета.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С требованием о взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2024 год в размере 30 072 руб. 58 коп. и пени в сумме 4 670 руб. 08 коп. налоговый орган обратился к мировому судье 21 октября 2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа № 2а-274/2/2024 от 26 октября 2024 года с ФИО1 взысканы вышеуказанный обязательный платеж и санкции в общей сумме 34 742 руб. 66 коп., данный судебный приказ был отменен 21 января 2025 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда почтовым отправлением 13 февраля 2025 года.

С учетом срока оплаты страховых взносов за 2024 года (не позднее 26 августа 2024 года), а также момента обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа (21 октября 2024 года), его отмены (21 января 2025), момента обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (13 февраля 2025 года), суд приходи к выводу о соблюдении УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу срока обращения в суд.

Исходя из установленных судом обстоятельств, проверки правильности расчета взыскиваемых страхового взноса и пени, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 30 072 руб. 58 коп., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей за период с 12 июля 2024 года по 20 сентября 2024 года в сумме 4 670 руб. 08 коп., всего взыскать 34 742 (тридцать четыре тысячи семьсот сорок два) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19 мая 2025 года.

Председательствующий /подпись/ А.А. Петров