Дело №2а-578/2025

УИД 83RS0001-01-2025-000545-69

Мотивированное решение изготовлено 2 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар

19 мая 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

установил

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица в период с 12.09.2017 по 21.12.2020. За 2020 г. ему начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, которые своевременно не уплачены, в связи чем начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое по сроку уплаты не исполнено. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется в сумме отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. 18.01.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2аСП-130/2024 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности, который 25.09.2024 отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 500 руб., пени в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21780 руб. 24 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, сообщил, что с заявленными требованиями согласен, не имеет возможности оплатить задолженность, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2А-854/2021, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу ст.23 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, к числу которых относился административный ответчик, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 18610.80 рублей за расчетный период 2015 года, 19356,48 рублей за расчетный период 2016 года, 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из срока осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году (c 01.01.2020 по 21.12.2020) административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на OПC в сумме 31575 руб. 74 коп., на ОМС в сумме 8199 руб. 49 коп.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2020 год налогоплательщиком произведена не в полном объеме.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, то есть денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

B связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии co ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 287 руб. 37 коп., в том числе: - пени в размере 228 руб. 13 коп. за период c 12.01.2021 по 03.03.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год (недоимка не погашена), - пени в размере 59 руб. 24 коп. за период c 12.01.2021 по 03.03.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (недоимка погашена 08.10.2024 в размере 763 руб. 99 коп., 27.11.2024 в размере 21 руб. 50 коп., 04.12.2024 в размере 5000 руб., 05.12.2024 в размере 1000 руб.).

Суд проверил расчет заявленных сумм страховых взносов и пени, находит их правильными, принимает за основу.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии c пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 04.03.2021 №966 об уплате задолженности, которое в добровольном порядке им не исполнено.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

C 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

B соответствии c пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 04.03.2021 №966 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, a не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Согласно пункта 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений o взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений o взыскании, информации o вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности c учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования соблюдены, потому как административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11.03.2025 после отмены 26.09.2024 судебного приказа мировым судьей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требование налогового органа самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог в размере 31575 руб. 74 коп. за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2020 год в размере 1414 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии c подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 287 руб. 37 коп., всего взыскать 33277 (тридцать три тысячи двести семьдесят семь) руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий

Е.С. Брежнева