Дело №2а-1633/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025г. г.Смоленск

Ленинский районный суд г.Смоленска

в составе:

председательствующего Кудряшова А.В.

при секретаре Дедовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 30 635 руб. 55 коп., пени за его несвоевременную уплату за период с 26.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 2 988 руб. 68 коп., а также штрафов за совершение налоговых правонарушений в размере 13 406 руб. 50 коп., сославшись на то, что административный ответчик, произведя в 2020г. отчуждение объекта недвижимости и получив от этого доход, не выполнил установленную законом обязанность по уплате в бюджет соответствующих сумм налога и в сроки, установленные в требовании налогового органа об оплате взыскиваемых денежных сумм, данное требование в добровольном порядке не исполнил. Кроме того, в административном иске содержится ходатайство о восстановления пропущенного Упрвлением срока для обращения в суд.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

ФИО1, возражая портив удовлетворения административного иска, указал на отсутствие уважительных причин пропуска налоговым органом срока подачи административного иска в суд.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Исходя из положений п.п.1, 6 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет, а глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст.11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пенейСумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.5 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

По правилам подп.2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи принадлежащего этим лицам на праве собственности имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Указанные лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст.122 НК РФ).

Как предусмотрено п.п.1, 3, 4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени по общему правилу для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По делу установлено, что в 15.01.2020 ФИО1 продал за 1 162 500 руб. принадлежащие ему с 31.05.2017 (т.е. находящиеся в собственности менее 3-х лет) 3/4 доли в вправе общей долевой собственности на квартиру <адрес>, однако налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г. в налоговый орган не представил и не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 53 625 руб. (сумма налога определена налоговым органом с учетом налогового вычета и цены соответствующей сделки).

По данным фактам налоговых правонарушений решением налогового органа от 25.03.2022 №1232 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 8 044 руб. (п.1 ст.119 НК РФ) и в размере 5 362 руб. 50 коп. (п.1 ст.122 НК РФ)

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога последнему направлено требование от 26.09.2022 №53940 об уплате в срок до 07.11.2022 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 53 625 руб., пени за его несвоевременную уплату за период с 26.03.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 943 руб. 23 коп., а также упомянутых выше штрафов.

С учетом оплаченных административным ответчиком денежных сумм, задолженность последнего по налогу на доходы физических лиц за 2020г. составляет 30 635 руб. 55 коп., задолженность по пени - 2 988 руб. 68 коп., задолженность по штрафам - 13 406 руб. 50 коп.

По правилам п.п.4. 5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, при пропуске названного срока судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из материалов дела усматривается, что выданный мировым судьей судебного участка №7 в г.Смоленске судебный приказ от 30.11.2022 №2А-5428/2020-6 о взыскании с ФИО1 упомянутой недоимки отменен определением того же мирового судьи от 20.02.2023, а административный иск о взыскании данной недоимки предъявлен УФНС России по Смоленской области в Ленинский районный суд г.Смоленска 06.12.2024, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством (п.4 ст.48 НК РФ) срока, более чем на 1 год.

Ходатайство административного истца о восстановлении данного срока удовлетворению не подлежит, поскольку доказательства наличия исключительных обстоятельств, не зависящих от воли УФНС России по Смоленской области, препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд после отмены судебного приказа, в деле отсутствуют.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность УФНС России по Смоленской области о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Своевременность обращения в суд в данном случае зависела исключительно от волеизъявления налогового органа и не была обусловлена обстоятельствами, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд отмечает, что восстановление упомянутого срока только на том основании, что обращение налогового органа в суд преследует цель защиты бюджета и поступление налоговых платежей, поставит участников административного судопроизводства в неравное положение и создаст определенные преимущества у налогового органа, пропустившего названный срок для обращения в суд без уважительных причин.

При таком положении право на принудительное взыскание с ФИО1 указанной выше недоимки налоговым органом утрачено, в связи с чем административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства УФНС России по Смоленской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд и в удовлетворении административного иска УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение одного месяца через Ленинский районный суд г.Смоленска.

Судья А.В. Кудряшов

Мотивированное решение

изготовлено 29.01.2025