Решение по делу № 2А-3038/2022 от 28.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №63RS0030-01-2022-004906-63 (производство 2а-413/2023 (2а-3038/2022) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного (2020г.), налога на имущество в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения (2019г), земельного налога (2014-2020г.г).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2020 № 54453608 (за налоговый период 2019г.), от 01.09.2021 № 45478822 (за налоговый период 2020г.), от 21.09.2017 №32681029 (за налоговый период 2014-2016г.), от 23.08.2018 №53953249 (за налоговый период 2017г.) об уплате вышеуказанных налогов с указанием объектов и периода.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате недоимки:

№ 27834 от 27.08.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.12.2018 г.;

№33226 от 04.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.11.2019г.;

№34388 от 25.06.2020г. с предложением погасить задолженность в срок до 17.11.2020г.;

№48605 от 30.06.2021г. с предложением погасить задолженность в срок до 23.11.2021г.;

№78910 от 15.12.2021г. с предложением погасить задолженность в срок до 18.01.2022г.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в установленный срок, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

22.06.2022 года мировым судьей судебного участка №109 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1311/2022, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взысканы суммы задолженности за 2016-2020 г.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 21,83 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 3741 руб. и пени в размере 41,48 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1545 руб., пени в размере 60,82 руб.

Определением от 27.07.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2020г. – 3741 руб., пени – 12,16 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019.г – пени – 21,83 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014-2020г.г в размере 1476 руб., пени в размере 60,82 руб., на общую сумму – 5311,81 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования, имущество, в том числе, квартира.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в адрес последнего налоговым органом были направлены требования:

№ 27834 от 27.08.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.12.2018 г.;

№33226 от 04.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.11.2019г.;

№34388 от 25.06.2020г. с предложением погасить задолженность в срок до 17.11.2020г.;

№48605 от 30.06.2021г. с предложением погасить задолженность в срок до 23.11.2021г.;

№78910 от 15.12.2021г. с предложением погасить задолженность в срок до 18.01.2022г.

Определением от 27.07.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, ссылаясь на частичную оплату недоимки и пени, просил взыскать с ФИО1: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,83 руб. по требованию №48605 от 30.06.2021г.; пени по транспортному налогу в размере 12,16 руб. по требованию №78910 от 15.12.2021г.; земельный налог в размере 1476 руб., пени в размере 60,82 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

В ходе рассмотрения данного административного дела установлено, что административным ответчиком 28.02.2023 года произведена полная оплата задолженности по налогам и пени в размере уточненных исковых требований, в подтверждение чему ФИО1 предоставлены квитанции.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика задолженность по налогу и пени отсутствует, в связи с его добровольной оплатой в размере, заявленном ко взысканию, следовательно, правовых оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 по требованиям № 27834 от 27.08.2018 г. №33226 от 04.07.2019г. №34388 от 25.06.2020г. №48605 от 30.06.2021г., №78910 от 15.12.2021г., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.03.2023 г.

Судья М.И.Томилова