Решение по делу № 2А-3212/2022 от 11.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3212/2022

55RS0005-01-2022-004403-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 11 октября 2022 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЦАО г.Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по ЦАО г. Омска обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 25.09.2014 по 25.07.2017, не уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске № 2а-101/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленные требования № 233956 от 10.07.2018 и № 240415 от 17.10.2018 оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22.02.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика пени по страховым взносам отменен.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 319 руб. 05 коп. за период с 14.09.2017 по 09.07.2018;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 354 руб. 81 коп. за период с 18.07.2018 по 16.10.2018.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 25.09.2014 по 25.07.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.19).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В требовании № 632991 по состоянию на 14.09.2017 сообщалось о необходимости уплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 603 руб. 47 коп. и пени в размере 06 руб. 25 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 13 272 руб. 58 коп. и пени в размере 31 руб. 85 коп. в срок до 19.10.2017 (л.д.7).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.03.2018 по делу № 2а-101/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 603 руб. 47 коп. и пени в размере 06 руб. 25 коп., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 13 272 руб. 58 коп. и пени в размере 31 руб. 85 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 669 руб. 52 коп. (л.д.62).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области от 01.08.2018 на основании указанного судебного приказа в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 29.10.2018 связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (л.д.51-52).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени:

10.07.2018 налоговым органом сформировано требование № 233956 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 8 655 руб. 43 коп. в срок до 03.03.2018. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.8-9).

17.10.2018 налоговым органом сформировано требование № 240415 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на общую сумму 1 979 руб. 63 коп. в срок до 07.11.2018. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.12-13).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 26.11.2021 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 399 руб. 37 коп. и по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 274 руб. 49 коп. (л.д.66-оборот).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 22.02.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.69).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 240415 по состоянию на 17.10.2018 со сроком исполнения до 07.11.2018 общая сумма задолженности не превысила 3 000 руб. и составила 1 673 руб. 86 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 19.11.2021 (л.д.64-оборот-66).

Вместе с тем после отмены судебного приказа 22.02.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 23.08.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.3-42).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление с нарушением установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, приведенные в ходатайстве доводы административного истца о восстановлении процессуального срока со ссылкой на незначительность пропуска срока для подачи административного искового заявления и существенный для бюджета размер задолженности ФИО1 не могут быть приняты во внимание ввиду их несостоятельности.

ИФНС России по ЦАО г. Омска не ссылалась на наличие находящихся вне ее контроля обстоятельств, в силу которых она не имела возможности обратиться в районный суд с административным исковым заявлением в установленный срок до 22.08.2022.

С учетом изложенного суд не находит оснований для восстановления административному истцу процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Более того, суд отмечает, что налоговым органом в обоснование заявления не представлены доказательства направления требований № 233956 по состоянию на 10.07.2018 и № 240415 по состоянию на 17.10.2018 об уплате пени по страховым взносам.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Согласно данным представителя административного истца в соответствии с Перечнем документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, срок хранения реестров рассылки документов составляет 2 года. В соответствии с актом № 1 от 28.02.2022 объекты хранения 2018, 2019 года уничтожены. Представить почтовые реестры, подтверждающие направление налогоплательщику требований № 233956 по состоянию на 10.07.2018 и № 240415 по состоянию на 17.10.2018 не представляется возможным (л.д.16-17,31).

Поскольку направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ, в нарушение положений ч. 6 ст. 69 НК РФ доказательства, подтверждающие выполнение налоговым органом обязанности в части направления административному ответчику требований об уплате пени по страховым взносам административный истец не представил, заявленные исковые требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЦАО г.Омска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 19.10.2022.