№2а-4378/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-005190-69
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 октября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Ответчик являясь владельцем земельных участков, расположенных по адресу: (адрес), (адрес) обязан был уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 223 руб., за 2017 год в сумме 171 руб., за 2018 год в сумме 123 руб., за 019 год в сумме 132 руб. В налоговых уведомлениях, направленных должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени на недоимку за 2016 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,98 руб., на недоимку за 2017 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,54 руб., на недоимку за 2018 год за период (дата) по (дата) в сумме 5,01 руб., на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 3,87 руб.. Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный ими срок не исполнены. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2016-2019 годы в сумме 649 руб., пени в сумме 28,4 руб.
Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В письменном отзыве ответчик выразил несогласие с предъявленными требованиями, указав на нарушение истцом срока давности, уплату земельного налога за 2019 год по налоговому уведомлению за 2019 год. Земельным участком урочище ФИО2, улица (№) участок (№) более 15-ти лет не пользуется, право собственности на него в Росреестре не зарегистрировал. По данным Ростреестра является собственником участка в СНТ ФИО2, а в ИФНС учтен как плательщик налога в СН Маяк. Кроме того, полагал, что запись о нем как о собственнике земельного участка с кадастровым номером (№) внесена ошибочно, правоустанавливающих документов на земельный участок не представлено. Право собственности на земельный участки прекращено по его заявлению.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1 на основании распоряжения администрации (адрес) (№)-р от (дата) и свидетельства о праве собственности на землю (№) в налоговый период 2016-2019 годы являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), урочище ФИО2 садоводческое товарищество «ФИО2» ОАО «Амурсталь», улица 14 участок (№) площадью 1000 кв.м, в последующем присвоен кадастровый (№).
Кроме того, на основании распоряжении администрации (адрес) (№)-р от (дата) в налоговый период 2016-2019 годы являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), урочище Циркуль садоводческого товарищества «Жемчужина», (адрес) площадью 1000 кв.м., в последующем присвоен кадастровый (№).
В связи с наличием в праве собственности земельных участков обязан был уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 223 руб., за 2017 год в сумме 171 руб., за 2018 год в сумме 123 руб., за 2019 год в сумме 132 руб.
Обязанность по уплате налога за 2016-2018 годы на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: на недоимку за 2016 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,98 руб., на недоимку за 2017 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,54 руб., на недоимку за 2018 год за период (дата) по (дата) в сумме 5,01 руб.
Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный ими срок ответчиком не исполнены.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.
Сумма налога за 2016-2018 годы в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена. Земельный налог за 2019 год уплачен (дата).
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, свидетельства о праве собственности на землю (№), распоряжения администрации (адрес) (№)-р от (дата).
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)
В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.
Согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «(адрес)» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога за 2016-2018 годы, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Доводы ответчика об отсутствии обязанности по уплате земельного налога опровергается представленными по запросу суда документами, распоряжениями администрации (адрес) (№)-р от (дата) и (№)-р от (дата), свидетельства о праве собственности на землю (№).
Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок ФИО1 не исполнены, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным.
Вопреки доводам административного ответчика сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.
Поскольку процедура принудительного взыскания недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом от (дата) №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки направлен (дата), суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленных ст.48 Налогового кодекса РФ сроков, поскольку согласно требованию (№) от (дата) сумма налога подлежала уплате не позднее (дата), последним днем подачи заявления является (дата) ((дата)+3 года+6 месяцев). То есть, заявление о вынесении приказа направлено в установленные ст.48 НК РФ сроки.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что предъявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 223 руб., за 2017 год в сумме 171 руб., за 2018 год в сумме 123 руб., пени на недоимку за 2016 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,98 руб., на недоимку за 2017 год за период (дата) по (дата) в сумме 9,54 руб., на недоимку за 2018 год за период (дата) по (дата) в сумме 5,01 руб. обоснованно и подлежит удовлетворении. Расчеты проверены и признаны правильными.
Вместе с тем, оснований для взыскания недоимки за 2019 год и пени не усматривается. Так, платежом от (дата) (отражен в КРСБ (дата)) была произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2019 год, поскольку направленное в адрес должника налоговое уведомление (№) от (дата) об уплате налога за 2019 год в сумме 132 руб. содержало информацию, необходимую для перечисления налога, в том числе индекс документа 18(№).
В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от (дата) (№)н, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме №ПД (налог).
При этом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Согласно представленной в материалы дела сторонами информации платеж, произведенный ФИО1 произведен в сумме 132 руб. по уникальному идентификатору начисления, который полностью соответствует уникальному идентификатору начисления, сформированному налоговым органом для земельного налога за 2019 год. Размер внесенного платежа полностью соответствует размеру земельного налога за 2019 год, исчисленного налоговым органом. Платеж внесен (дата), то есть после направления налоговым органом налогового уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год и до истечения срока его уплаты.
Указанный уникальный идентификатор начисления позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж, как уплату земельного налога за 2020 год, в связи с чем, у налогового органа не имелось правовых оснований для направления внесенных административным ответчиком денежных средств на погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды. Указанное свидетельствует о том, что обязанность по уплате земельного налога за 2019 год исполнена ФИО1 в полном объеме и в установленный налоговым законодательством для этого срок, в связи с чем исковые требования о взыскании земельного налога за 2019 год в сумме 132 руб. и пени на указанную недоимку в сумме 3,87 руб. удовлетворению не подлежат.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:
земельного налога за 2016 год в сумме 223 руб., за 2017 год в сумме 171 руб., за 2018 год в сумме 123 руб. (КБК 18(№)),
пени по земельному налогу за период (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год в сумме 9,98 руб., за период (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 9,54 руб., за период (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 5,01 руб. (КБК 18(№)),
всего в сумме 541,53 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.А. Фадеева