70RS0005-01-2025-003530-54

№ 2а-2466/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 13 ноября 2025 года

Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.

при секретаре Рылеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 42 010,4 рублей, из которой: 40 103,27 рублей - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 103,65 рублей - штраф за налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок); 1 803,48 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от иска в части требований о взыскании страховых взносов за 2024 год в размере 40 103,27 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 803,48 рублей. Отказ от административного искового заявления в данной части обусловлен оплатой ФИО1 указанной задолженности.

Продолжено рассмотрение искового требования о взыскании в пользу соответствующего бюджета штрафа за совершение налогового правонарушения по несвоевременному представлению налоговой декларации в сумме 103,65 рублей.

В обоснование указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В нарушение пп. 4 п.1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ, административный ответчик не представил в налоговый орган в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа был уменьшен в 8 раз и составил 125 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника. До настоящего времени недоимка не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, следует из учетных данных налогоплательщика, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год, назначен штраф в сумме 125 рублей.

Согласно скриншоту программы АИС Налог-3 Пром и данным личного кабинета налогоплательщика указанное решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и направлено требование №, в котором указано на наличие у ФИО1 задолженности по налогам в сумме 42 225 рублей, пени 990,88 рублей, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Томского судебного района Томской области судебный приказ отменен по заявлению должника.

Поскольку после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось путем отнесения страховых взносов за 2024 год (48 000 рублей), пени (4 076,69 рублей) и штрафа (103,65 рублей) в совокупную задолженность налогоплательщика, формирование уточненного требования не требовалось.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 52 180,34 рублей, в том числе штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2023 год, в размере 103,65 рублей, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Томский районный суд Томской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 3 223,2 рублей, из них по пени - 3 119,55 рублей, штрафу - 103,65 рублей.

Доказательств уплаты указанного штрафа ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения в сумме 103,65 рублей подлежат удовлетворению.

Представленные административным ответчиком справки ПАО Сбербанк о подтверждении платежей, совершенных ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 617 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 3 791 рубля, ДД.ММ.ГГГГ - 9 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 15 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 25 000 рублей, не могут быть приняты во внимание, поскольку указанные суммы в счет уплаты штрафа налоговым органом не распределялись.

При поступлении единого налогового платежа принадлежность внесенных денежных средств определяется налоговым органом в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, предусматривающими погашение задолженности по штрафу в последнюю очередь.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (ч. 1 ст. 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4 000 рублей.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1 удовлетворены на сумму 103,65 рублей, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого установлена Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 103 рублей 65 копеек.

Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) И.В. Седельников

Копия верна.

Судья: И.В. Седельников

Секретарь: Н.В. Рылеева

Оригинал решения находится в деле № 2а-2466/2025 в Томском районном суде Томской области.