К делу № 2а-1369/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Республике Адыгея по доверенности ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Адыгея к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Ему исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2020-2022гг. в размере 1 213 руб., страховые взносы за 2021-2023гг. в размере 25 175,64 руб., по пене в размере 11 399,08 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021-2023гг. административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

26.08.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

01.10.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил с учетом уточненных административных исковых требований недоимку на сумму отрицательного сальдо по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 г. размере 6 612,45 руб., по пене – 9 282,59 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поддержал доводы, изложенные в возражениях. Указал, что с 2004 года является пенсионером МВД РФ, и в соответствии с п. 10 ч.1 ст. 407 НК РФ освобожден от уплаты земельного налога и налога на принадлежащую ему недвижимость. Задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ у него отсутствует, так как он не является его плательщиком в силу Закона, а именно в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Данный Закон дополнил статьи 6 и 7 Закона об обязательном пенсионном страховании в РФ положениями об исключении из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ

Закон предоставляет льготу военным пенсионерам, осуществляющим адвокатскую деятельность, они не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и освобождены от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 432 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с сумм дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля следующего года.

Размер страховых взносов определен ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность)- общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 804,51 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 46 115,29 руб., в т.ч. налог – 28 904,01 руб., пени – 17 211,28 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: - земельный налог в размере 1 808 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы; - пени в размере 17 211 руб. 28 коп., - страховые взносы ОМС в размере 26 310 руб. 98 коп. за 2021-2023 годы; - страховые взносы ОПС в размере 785 руб. 3 коп. за 2021 год, установленных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 17 211,08 руб.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

26.08.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

01.10.2024г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Относительно возражений ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон), статьи 6 и 7 дополнены положениями об исключении из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности с ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, у ФИО2 отсутствует обязанность по оплате страховых взносов в фиксированном размере в части обязательного пенсионного страхования, поскольку он является пенсионером МВД является пенсионером по выслуге лет.

Однако в силу того же закона сохраняется обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в части медицинского страхования.

Соответственно, требования административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, правомерны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, по состоянию на текущую дату на едином налоговом счете налогоплательщика содержится задолженность на сумму отрицательного сальдо в общем размере 32 848,65 руб. Сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно реестру отправки заявлений на выдачу судебных приказов, в отношении должника ФИО2 заявление направлено в адрес судебного участка № <адрес> 05.02.2024г.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки на сумму отрицательного сальдо по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023г. размере 6 612,45 руб., по пене – 9 282,59 руб. подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку на сумму отрицательного сальдо по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023г. размере 6 612,45 руб., по пене – 9 282,59 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03.06.2025 г.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-001801-35

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1369/2025 в Майкопском городском суде РА