Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате

№-19

Дело № 2а-967/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма 03 апреля 2023 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего М.П. Вершининой,

при секретаре Коноплине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой России № 32 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплату 15.07.2015 в размере 7 216,30 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 15.10.2015 в размере 5 183 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 15.01.2016 в размере 5 184 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 в размере 8 201 рублей, по штрафу за несвоевременное представление декларации в размере 1 000 рублей, по штрафу за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1 000 рублей, по штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС за 3 месяца 2020 года в размере 1 000 рублей, по штрафу за несвоевременное представление декларации по НДС за 6 месяцев 2020 года в размере 1 000 рублей.

В обоснование требований указала, что ФИО1 в период с 01.07.2005 по 02.10.2015, с 15.02.2016 по 15.07.2016, с 11.05.2021 по 23.08.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области. В период деятельности применяла общую систему налогообложения. В связи с чем являлась плательщиком НДФЛ. ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2014 год с суммой предполагаемого дохода к получению в 2015 году в размере 1 032 350 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составила 222 576,92 рублей. Инспекцией произведен расчет авансовых платежей по НДФЛ за 2015 год. Общая сумма налога, исчисленная к уплате за 2015 год в размере 28 935 рублей, разделена инспекцией на 4 авансовых платежа по НДФЛ за 2015 год: 10 367 по сроку уплаты 15.07.2015, 5 183 рублей по сроку уплаты 15.10.2015, 5 184 рублей по сроку уплаты 15.01.2016, 8 201 рублей по сроку уплаты 15.07.2016. В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика направлено требование № от 27.07.2016 об уплате задолженности со сроком уплаты до 16.08.2016. В рамках приказного производства судебными приставами-исполнителями произведено взыскание с ФИО1 задолженности по НДФЛ: 01.06.2022 в размере 1 103,97 рублей, 27.06.2022 в размере 501,54 рублей, 26.07.2022 в размере 1 434,49 рублей. Кроме того, налоговым органом 15.06.2022 произведен в соответствии со статьей 78 НК РФ зачет в размере 110,70 рублей в счет погашения задолженности по НДФЛ. Таким образом, задолженность по НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 7 216,30 рублей по сроку уплаты 15.07.2015, 5 183 рублей по сроку уплаты 15.10.2015, 5 184 рублей по сроку уплаты 15.01.2016, 8 201 рублей по сроку уплаты 15.07.2016. Кроме того, в соответствии со статьей 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой вынесен акт № камеральной проверки от 07.09.2015 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном статьей 119 НК РФ. 30.10.2015 вынесено решение № от 30.10.2015 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в связи с представлением декларации позже установленного НК РФ срока, назначен штраф в размере 1 000 рублей. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке налогоплательщику направлено требование № от 19.12.2015 со сроком уплаты до 18.01.2016. Кроме того, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации по НДФЛ за 2016 год, по результатам которой вынесен акт № камеральной проверки от 10.03.2017 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном статьей 119 НК РФ. 04.05.2017 вынесено решение № от 04.05.2017 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в связи с представлением декларации позже установленного НК РФ срока, назначен штраф в размере 1 000 рублей. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке направлено требование № от 29.06.2017 со сроком добровольной уплаты до 19.07.2017. Кроме того, 06.10.2020 налогоплательщиком в инспекцию представлена Едина (упрощенная) налоговая декларация за 3 месяца 2020 года по налогу на добавленную стоимость. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации по НДС за 3 месяца 2020 года, по результатам которой вынесен акт № камеральной проверки от 25.01.2021 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном статьей 119 НК РФ. 23.03.2021 вынесено решение № от 23.03.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в связи с представление декларации позже установленного НК РФ срока, назначен штраф в размере 1000 рублей. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке налогоплательщику направлено требование № от 30.04.2021 об уплате штрафа, срок уплаты по требованию – 23.06.2021. Кроме того, 06.10.2020 налогоплательщиком в инспекцию представлена Единая (упрощенная) налоговая декларация за 6 месяцев 2020 года по налогу на добавленную стоимость. Инспекций проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации по НДС за 6 месяцев 2020 года, по результатам которой вынесен акт № камеральной проверки от 25.01.2021 о выявленном налоговом правонарушении, предусмотренном статьей 119 НК РФ. 23.03.2021 вынесено решение № от 23.03.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в связи с представлением декларации позже установленного НК РФ срока, назначен штраф 1000 рублей. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке налогоплательщику направлено требование № от 30.04.2021 об уплате штрафа со сроком для добровольной уплаты до 23.06.2021. Вышеуказанные требования в установленный срок добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания путем направления судебного извещения по адресам, имеющимся в материалах дела, а также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Верхнепышминского городского суда в сети интернет: http://www.verhnepyshminsky.svd.ru. Об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении разбирательства по делу не просили.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 в период с 01.07.2005 по 02.10.2015, с 15.02.2016 по 15.07.2016, с 25.03.2020 по 24.12.2020, с 11.05.2021 по 23.08.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения по заявлению лица, однако ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год, штрафов за несвоевременное представление деклараций в полном объеме не была исполнена, в связи с чем в ее адрес направлены требования № по состоянию на 27.07.2016, срок уплаты по требованию – 16.08.2016; № по состоянию на 19.12.2015, срок уплаты по требованию – 18.01.2016; № по состоянию на 29.06.2017, срок уплаты по требованию – 19.07.2017; № по состоянию на 30.04.2021, срок уплаты по требованию – 23.06.2021; № по состоянию на 30.04.2021, срок уплаты по требованию – 23.06.2021.

Поскольку данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, направленное в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование об уплате налогов, пени будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 № 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Как следует из материалов административного дела доказательства направления налоговым органом требований №, №, № отсутствуют.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 указанных требований надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих об их получении последней, административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик ФИО1 вышеуказанные требования не исполнила в установленный срок по независящим от нее обстоятельствам, что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год и штрафов за нарушение сроков представления налоговых деклараций за 2015 год.

Разрешая требования в части взыскания штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС за 2020 год, суд приходит к следующему.

Исходя из положений статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац второй пункта 1 статьи 100 НК РФ).

В акте налоговой проверки в числе прочего указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах (подпункт 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ).

Абзацем первым пункта 1 статьи 101 НК РФ предусмотрено то, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к такой ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (абзац первый пункта 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно положениям пункта 9 статьи 101 и статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), после чего подлежит исполнению, тогда как обращение указанного решения к исполнению возлагается на вынесший его налоговый орган, который направляет лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из материалов дела, ФИО1, имея в период с 25.03.2020 по 24.12.2020 статус индивидуального предпринимателя, 06.10.2020 представила в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию 3 месяца за 2020 года и за 6 месяцев 2020 года.

По результатам проведенных в связи со сдачей ФИО1 налоговых деклараций за 2020 год камеральных налоговых проверок налоговым органом были подготовлены акты налоговой проверки от 25.01.2021 № и № и решения от 23.03.2021 № и № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, за нарушение срока предоставления декларации за 3 месяца 2020 года в размере 1 000 рублей и за нарушение срока представления декларации за 6 месяцев 2020 года в размере 1 000 рублей.

В дальнейшем налоговый орган принял меры к исполнению решений путем направления ФИО1 требований № и №, сформированных по состоянию на 30.04.2021, которыми к уплате в срок до 23.06.2021 были предъявлены наложенные решениями № и № штрафы в общем размере 2 000 рублей.

В связи с неисполнением требований № и № в установленный ими срок 10.12.2021 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № Верхнепышминского судебного района Свердловской области, мировым судьей которого указанное заявление было удовлетворено путем вынесения судебного приказа от 10.12.2021 по делу №.

Поскольку по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка от 23.08.2022 судебный приказ был отменен, инспекция 22.02.2023 обратилась в Верхнепышминский городской суд Свердловской области с рассматриваемым в рамках настоящего дела административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика штрафа за нарушение срока предоставления декларации по НДС за 3 месяца 2020 года и за 6 месяцев 2020 года не пропущен.

В связи с тем, что в установленный срок штрафы ФИО1 не уплачены, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (660608038764) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное представление декларации по НДС за 3 месяца 2020 года в размере 1000 рублей, штраф за несвоевременное представление декларации по НДС за 6 месяцев 2020 года в размере 1 000 рублей, государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении оставшейся части требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья М.П. Вершинина