Дело № 2а-1056/2025 49RS0001-01-2025-001393-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Магадан
8 апреля 2025 г.
Магаданский городской суд Магаданской области
в составе председательствующего судьи Нецветаевой И.В.,
при секретаре Ждановой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества должника пени, начисленной в связи с неисполнением обязательства по уплате налога,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Магаданской области обратилось в Магаданский городской суд с указанным административным иском к ФИО1
В обоснование требований указало, что 24 марта 2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу требований законодательства была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионной страхование и на обязательное медицинское страхование. 3 февраля 2023 г. она прекратила предпринимательскую деятельность, но страховые взносы за 2022 г. не уплатила.
20 июля 2023 г. в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено. В этой связи 4 октября 2023 г. налоговым органом принято решение № 1386 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности.
30 октября 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района от 9 ноября 2023 г. № 2а-4585/2023/3 с ФИО2 взыскана задолженность за период с 2021 по 2023 гг. за счёт имущества физического лица в сумме 94 541 рубль 35 копеек, в том числе по налогам – 87 670 рублей 20 копеек, пени - 6 871 рубль 15 копеек.
15 июля 2024 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района № 2а-2902/2024/3 с административного ответчика также взысканы пени на налоговую задолженность, но определением мирового судьи от 4 сентября 2024 г. данный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями должника.
Ссылаясь на приведённые обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Магаданской области за счёт имущества налогоплательщика – физического лица задолженность по пени за период с 13 октября 2023 г. по 10 июня 2024 г. в сумме 11 023 рубля 07 копеек.
Стороны, их представители в судебное заседание не явились о дате и времени его проведения извещены надлежаще, в этой связи суд руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, судебные приказы № 2а-4585/2023/3 и № 2А-2902/2024/3, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели отнесены к плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
При этом согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции федерального закона, действовавшей до 1 января 2023 г.).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ в редакции федерального закона от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ).
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения в течение расчётного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца на дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. При этом уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, с 24 марта 2021 г. по 2 февраля 2023 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и состояла на учёте в УФНС России по Магаданской области.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района от 9 ноября 2023 г. № 2А-4585/2023/3 с ФИО2 в пользу УФНС России по Магаданской области взыскана задолженность за счёт имущества налогоплательщика в размере 94 541 рубль 35 копеек, в том числе по налогам за 2021-2023 гг. в размере 87 670 рублей 20 копеек, пени за период с 1 января по 12 октября 2023 г. в размере 6 871 рубль 15 копеек.
20 мая 2024 г. на основании указанного судебного приказа Магаданским городским отделением судебных приставов № 1 УФССП России по Магаданской области возбуждено исполнительное производство № 90556/24/49013-ИП.
Согласно сведениям о движении денежных средство по депозитному счёту по исполнительному производству, с должника в счёт задолженности удержано: 22 мая 2024 г. 50 копеек, 16 октября 2024 г. – 1 901 рубль, 22 октября 2024 г. – 1 000 рублей, 27 ноября 2024 г. – 350 рублей, 20 декабря 2024 г. – 700 рублей, 26 декабря 2024 г. – 2 500 рублей, 14 марта 2025 г. – 3 960 рублей.
Между тем, за следующий период с 13 октября 2023 г. по 10 июня 2024 г. на сумму налоговой задолженности в размере 87 670 рублей 20 копеек, взысканную с ФИО2 судебным приказом № 2А-4585/2023/3, УФНС России по Магаданской области начислены пени, сумма которых составила 11 023 рубля 07 копеек.
По заявлению УФНС России по Магаданской области от 8 июля 2024 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Магаданского судебного района от 15 июля 2024 г. № 2А-2902/2024/3 с ФИО2 за счёт её имущества взыскана сумма пени в размере 11 023 рубля 07 копеек за период с 13 октября 2023 г. по 10 июня 2024 г.
Определением мирового судьи от 4 сентября 2024 г. указанный судебный приказ отменён, в связи с поступившими возражениями должника.
В этой связи, 4 марта 2025 г. налоговый орган обратился в Магаданский городской суд с данным административным иском и, следовательно, процессуальный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, им не пропущен.
26 сентября 2024 г. отделом ЗАГС мэрии г. Магадана зарегистрирована актовая запись о перемене ФИО2 имени, в соответствии с которой последней присвоена фамилия – ФИО3.
Проверив правильность соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, а также расчёта начисленной административным истцом пени за период с 13 октября 2023 г. по 10 июня 2024 г. на сумму налоговой задолженности в размере 87 670 рублей 20 копеек, суд приходит к выводу, что поскольку взысканная судебным приказом 2А-4585/2023/3 задолженность должником погашена не была, у налогового органа имелись основания для начисления пени.
Учитывая, что доказательств отсутствия задолженности по заявленной в административном иске пени, либо иной расчет недоимки, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что предъявленные УФНС России по Магаданской области административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан».
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Город Магадан» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Магаданской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества должника пени, начисленной в связи с неисполнением обязательства по уплате налога - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН <***>) за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица задолженность по пени за период с 13 октября 2023 г. по 10 июня 2024 г. в сумме 11 023 (одиннадцать тысяч двадцать три) рубля 07 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Магаданский городской суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Установить день составления мотивированного решения – 22 апреля 2025 года.
Судья
И.В. Нецветаева