КОПИЯ

2а-122/2023

УИД63RS0039-01-2022-007019-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 14 июня 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области составе: председательствующего судьи Злобиной М.В.,

при секретаре Петрушенко Ю.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, с дд.мм.гг. снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик ФИО1 должна уплатить исчисленную сумму страховых взносов за 2020 год в срок не позднее дд.мм.гг.. В связи с тем, что административный ответчик до установленного срока не уплатил исчисленный налог страховых взносов, ему на основании ст.ст. 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в сумме 118,87 рублей по страховым взносам на ОПС за период с дд.мм.гг. и в сумме 30,87 рублей по страховым взносам на ОМС за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

дд.мм.гг. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № с расчетом страховых взносов. Однако до настоящего времени недоимка и пеня административным ответчиком не погашена. Срок добровольной уплаты истек.

По состоянию на дд.мм.гг. ответчик ФИО1 имеет сумму задолженности (с учетом частичной платы) по страховым взносам на ОПС в размере – 6 639,31 рублей, пени по ОПС в размере – 118,87 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере – 1 724,04 рубля, пени по ОПС в размере – 30,87 рублей.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гг. мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского района г. Самары было вынесено определение об отмене судебного приказа № от дд.мм.гг..

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 8 513,09 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг..) в размере – 6 639,31 рублей, пени по ОПС в размере – 118,87 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.., в размере – 1 724,04 рубля, пени по ОПС в размере – 30,87 рублей.

дд.мм.гг.. определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором поддержал требования в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указав, что она действительно была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в дд.мм.гг., однако в том же году написала заявление в Налоговую инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности. Доказательств в настоящее время данному обстоятельству предоставить не может, поскольку прошло много времени. С дд.мм.гг. проживает и зарегистрирована по постоянному месту жительства в Оренбургской области, предпринимательскую деятельность не осуществляет. Никаких требований о налогах и сборах, а также обязательных платежах не поступало до дд.мм.гг. В дд.мм.гг. не проживала в Самарской области и не регистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя. В дд.мм.гг. ей стали приходить непонятные бумаги о задолженности перед налоговой Самарской области. Она стала жаловаться в органы прокуратуры о необоснованном требовании налоговых органов о необоснованных требованиях. После этого в дд.мм.гг. в декабре месяце ей было направлено решение налогового органа о прекращении ее деятельности как индивидуального предпринимателя в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности в течение года. Однако обращение в суд за взысканием недоимок не прекратилось. Она не регистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя после прекращения деятельности в дд.мм.гг., не осуществляет предпринимательскую деятельность более 15 лет, и ранее к ней требования об обязательных платежах не поступали, в вязи с чем считает, что оснований начисления налогов в отношении нее не имеется. Просит в иске отказать.

Представитель заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гг., с дд.мм.гг. снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС № 23 по Самарской области, является плательщиком страховых взносов, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер по страховым взносам за 2020 год составил: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 32273,55 руб., на обязательное медицинское страхование в ФОМС – 8380,70 руб.

Административный ответчик ФИО1 должна была уплатить исчисленную сумму страховых взносов за дд.мм.гг. в срок не позднее дд.мм.гг..

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что административный ответчик до установленного срока не уплатил исчисленный налог страховых взносов, ему на основании ст.ст. 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в сумме 118,87 рублей по страховым взносам на ОПС, в сумме 30,87 рублей по страховым взносам на ОМС.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

дд.мм.гг. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Согласно решению ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары № от дд.мм.гг. ФИО1 исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием признаков недействующего индивидуального предпринимателя:

Истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. дд.мм.гг. мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского района г. Самары было вынесено определение об отмене судебного приказа № от дд.мм.гг..

15.02.2023г., то есть в установленный законом срок, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения административного истца с иском размер задолженности ФИО1 по обязательным платежам составляет: по страховым взносам на ОПС в размере – 6 639,31 рублей, пени по ОПС в размере – 118,87 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере – 1 724,04 рубля, пени по ОПС в размере – 30,87 рублей

Доказательств тому, что ФИО1 произведена оплата недоимки по страховым взносам, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств тому, что расчет налога произведен неверно.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы ФИО1 о неправомерности исчисления и взыскания с нее страховых взносов, поскольку она в спорный налоговый период не осуществляла предпринимательскую деятельность, суд признает несостоятельным.

Так главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществлявших в расчетный налоговый период предпринимательскую деятельность, от уплаты страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 621-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Доводы заявителя жалобы о том, что статус индивидуального предпринимателя являлся недействующим, был проверены судом, получены сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в отношении ИП ФИО1 в графе: сведения о регистрации ИП имеется дата регистрации ИП, присвоения ОГРНИП – дд.мм.гг.; в графе: сведения о прекращении деятельности в качестве ИП (строка 13) имеется дата прекращения деятельности – дд.мм.гг..

При таких обстоятельствах, поскольку размер недоимки по страховым взносам исчислен верно, до настоящего времени уплата налогов налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области суд взыскивает недоимку на общую сумму 8 513,09 рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дд.мм.гг..) в размере – 6 639,31 рублей, пени по ОПС в размере – 118,87 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.., в размере – 1 724,04 рубля, пени по ОПС в размере – 30,87 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (ИНН <***> КПП 631701001, счет № 03100643000000014200/УФК по Самарской области г. Самара, БИК 013601205, ОКТМО 36701325) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1724(одна тысяча семьсот двадцать четыре) рубля 04 копейки, пени в размере 30 (тридцать) рублей 87 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6639(шесть тысяч шестьсот тридцать девять ) 31 копейка, пени в размере 118 (сто восемнадцать) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

СУДЬЯ: подпись

В окончательной форме решение принято судом 21 июня 2023 года

СУДЬЯ: подпись