Дело № 2а-3229/2025
УИД 50RS0044-01-2025-004520-76
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 29280,54 руб.:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 2639 руб., за 2022 год – 4810 руб.,
- по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год – 2171 руб.,
- пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в размере 3428,47 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2024 в сумме 3428,47 руб.:3562,54 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 134,07 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
В период до 01.01.2023 пени начислены на задолженность по транспортному налогу в размере 9620 руб., пени – 2118,81 руб.
За 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 пени – 489,23 руб.
За 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 пени – 422,15 руб.
За 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 пени – 521,36 руб.
За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 4810 руб., пени – 649,99 руб.,
За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 4810 руб., пени – 36,08 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29968, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, возражений по иску не представил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества (л.д.13,14), на которые в спорный период начислены транспортный налог за 2021, 2022 гг., налог на имущество за 2022г.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:
- налоговое уведомление №39620998 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 4810 руб. и налога на имущество в сумме 2171 руб. за 2021 год, направленное в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ШПИ 80527576415558.
-налоговое уведомление от 09.08.2023 №107977749 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога в сумме 4810 руб., налога на имущество в сумме 2171 руб. за 2022 год, направленное в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ШПИ 80524288552274.
Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29968 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 9620 руб., пени – 2609,07 руб. (л.д.19), получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 26.09.2023 (л.д.20).
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 15.01.2025 выданный судебный приказ <номер> от 23.12.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области налога на имущество за 2022 год – 2171 руб., транспортного налога за 2021, 2022 год в сумме 7449 руб., отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.11).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021, 2022гг. и налога на имущество за 2022 год, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 29968 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 15.01.2025 выданный 23.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
15.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д.5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 26.09.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021, 2022 год, имущественного налогов за 2022 год, ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.15-18).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимости, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021, 2022гг., и имущественного налога за 2022 год, обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортных средств, переход права собственности на земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 04.03.2024.
Так, установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4810 руб., за 2021 год в сумме 4810 руб. (всего 9620 руб.). Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год безнадежной ко взысканию не признана,
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности.
20.11.2023 налогоплательщиком произведено погашение задолженности на сумму 6981 руб., которые в соответствии с пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены налоговой инспекцией в счет оплаты задолженности за 2019 год, а также частично в счет оплаты налоговых обязательств за 2021 год.
В связи с чем, размер пени, представленный налоговым органом в расчете за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 1443,73 руб. арифметически верен.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 639 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 36,08 руб.;
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4 810 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 171 рубля
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 04.03.2024 в сумме 1443,73 руб., а всего взыскать 11 099 (одиннадцать тысяч девяносто девять) рублей 81 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025.