Решение по делу № 02А-0752/2023~МА-0625/2023 от 29.05.2023

УИД 77RS0014-02-2023-005726-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 29 мая 2023 года

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Воробьевой С.Е.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-752/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к фио Сабир оглы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес обратился в суд с административным иском к фио о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что административный ответчик, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес и является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган органами Росреестра предоставлены сведения о том, что в 2020 административный ответчик продал объекты недвижимого имущества (квартиры), расположенные по адресу: адрес, 3, 9, стоимостью сумма; адрес, 5, 80, стоимостью сумма, которые находились в его собственности менее минимального предельного срока владения.

Административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 3 ст. 228 НК РФ обязан был предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2020.

В связи с непредоставлением в установленный срок в ИФНС № 22 налоговой декларации по НДФЛ за 2020, ИФНС № 22 на основании имеющихся сведений и документов о налогоплательщике и о доходах, полученных в результате продажи недвижимого имущества, в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении ответчика была произведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2020.

По результатам проверки был составлен акт от 08.11.2021 № 9829 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения фио, данным решением ответчику были доначислены налог на доходы физических лиц за 2020 в размере сумма (((сумма+сумма)-сумма)*13%), штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме сумма (сумма*30%/4) и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма (сумма*20%/4).

При рассмотрении материала проверки, налоговым органом применены смягчающие ответственность обстоятельства и установленный штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен в 4 раза.

В связи с неуплатой недоимки по НДФЛ и штрафов, пеней в установленный срок ИФНС, согласно ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, ответчику было направлено требование об уплате налога № 31714 по состоянию на 05.04.2022, подлежащее исполнению в срок до 31.10.2022.

До настоящего времени требование не исполнено и суммы недоимки по НДФЛ и штрафов в бюджет не поступили.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик требования не исполнил и не произвел оплату в установленном порядке.

Административный истец - представитель Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес (по доверенности) фио в суд явилась, поддержала административный иск и, с учетом уточнений, просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и сумму задолженности по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере сумма, пени по имуществу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма

Административный ответчик фио в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положения пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке: плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период 2021 (сумма для пострадавших отраслей), 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период сумма за расчетный период 2021.

Если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430).

Следовательно, статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы с суммы дохода, превышающего сумма, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено п. 3. ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес и является плательщиком страховых взносов.

В связи с не предоставлением в установленный срок в ИФНС № 22 налоговой декларации по НДФЛ за 2020, ИФНС № 22 на основании имеющихся сведений и документов о налогоплательщике и о доходах, полученных в результате продажи недвижимого имущества, в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении ответчика была произведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2020.

До настоящего времени требование не исполнено и суммы недоимки по НДФЛ и штрафов в бюджет не поступили.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате страховых взносов, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Суд соглашается с расчетом задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов, приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к фио о взыскании недоимки по страховым взносам подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию суммы недоимки по страховым взносам: по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и сумма задолженности по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере сумма, пени по имуществу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина соразмерно удовлетворенным требованиям административного истца, а именно сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к фио Сабир оглы о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с фио Сабир оглы, паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и сумму задолженности по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию в размере сумма, пени по имуществу в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма

Взыскать с фио Сабир оглы, паспортные данные, ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Е. Воробьева

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 29 мая 2023 года