Решение по делу № 2А-315/2023 от 28.02.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 66RS0025-01-2023-000106-22

Дело № 2а-315/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 28 февраля 2023 года

Судья Верхнесалдинского районного суда Свердловской области Юкина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 37 527 руб. 76 коп., в том числе: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп. и пени в размере 73 руб. 38 коп.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 21 коп.; 3) в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 189 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 17 коп. 4) налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: штраф в размере 1 000 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, не осуществил оплату соответствующих обязательных платежей и взносов за 2019 год, что привело к образованию указанной недоимки, и начислению пени.

В соответствии с положениями ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения от административного ответчика относительно применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не поступили.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно п.п. 3 п.3.4. ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Материалами дела установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с 17.12.2018 года по 17.06.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ОГРНИП.

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов, не производящего выплаты физическим лицам, по состоянию на 01.01.2020 за расчетный период 2019 г. недоимку по страховым взносам в сумму 37 527 руб. 76 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховых пенсий за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп. и пени в размере 73 руб. 38 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 21 коп.;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 189 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 17 коп.

- налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ: штраф в размере 1 000 руб.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляет для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу пп.2 п. 4 ст. 430 НК РФ для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, календарным месяцем начала деятельности признается: календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней от 13.01.2020 №6187.

На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в сумме 90 руб. 59 коп. Расчет пени судом проверен и принят во внимание.

Решением МИФНС № 16 от 13.08.2019 №2761/13 ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Поскольку не исполнена обязанность по уплате штрафа в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате от 02.10.2019 №107136. Требование до настоящего времени не исполнено.

Кроме этого, судом на основании материалов дела установлено, что на основании сведений, поступивших из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Квартира по адресу: 624790, Россия, <...>, Кадастровый номер 66:71:0101001:616, Площадь 61,40 кв.м. Дата регистрации права 24.12.2015.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №11295587 от 04.07.2018. Налог уплачен не был, в связи с чем МИФНС № 16 направило ФИО1 требование №59423 от 01.07.2019, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ МИФНС № 16 по Свердловской области начислены пени по налогу на имущество в сумме 10 руб. 17 коп. Расчет пени судом проверен и принят во внимание.

В соответствии с п. 4. ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

10.08.2020 года мировым судьей судебного участка №2 Верхнесалдинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2а-1852/2020 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 - налог за 2019 г. в размере 6884,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - налог за 2019 г. в размере 29354,00 руб., пени в размере 73,38 руб.

- по налогу на имущество физических лиц в размере 189,00 руб., пени по налогу в размере 10,17 руб.,

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 1000,00 руб.

Как установлено судом, недоимка по страховым взносам, пени, недоимка по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа административным ответчиком не оплачена, доказательств опровергающих данный вывод в материалы дела не представлено, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 1325 руб. 83 коп., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени в общем размере 37 527 руб. 76 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп. и пени в размере 73 руб. 38 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп. и пени в размере 17 руб. 21 коп.;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 189 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 17 коп.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1325 руб. 83 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Судья – Юкина Е.В.