Дело № 2а-2-109/2025
12RS0014-02-2025-000248-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 октября 2025 г. пгт. Новый Торьял Республики Марий Эл
Советский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего - судьи Петрова С.Ю.,
при секретаре судебного заседания Сидоркиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы (далее – УФНС) по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 5557 руб. 54 коп, в том числе: транспортный налог за 2023 г. в сумме 2507 руб., пени в сумме 3050 руб. 54 коп., начисленные за период с 10 января 2024 г. по 4 февраля 2025 г. на сумму отрицательного сальдо.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход, налоги не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без его участия.
В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-363/2025, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства: №
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 НК РФ).
В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Налоговый орган исчислил ФИО1 сумму налога за 2023 г. в размере 2507 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2024 г., направив налоговое уведомление № 1539022626 от 19 июля 2024 г. В связи с неуплатой налога в установленный срок выставлялось требование со сроком уплаты до 31 августа 2023 г., которое не исполнено.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 39 Cоветского судебного района Республики Марий Эл с заявлениями о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом от 26 февраля 2025 г. по административному делу №2а-363/2025 взыскана с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Марий Эл задолженность по транспортному налогу в сумме 2507 руб., пени в сумме 9640 руб. 59 коп.
17 марта 2025 г. мировым судьей судебного участка № 39 Cоветского судебного района Республики Марий Эл судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения относительно судебного приказа.
С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение совокупной обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется посредством единого налогового платежа.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).
Налоговым органом начислены пени на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 за период с 1 января 2024 г. по 4 февраля 2025 г. в сумме 3050 руб. 54 коп.
На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 23 декабря 2020 г. ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требования об уплате задолженности. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (часть 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что налог на профессиональный доход начисляется на все денежные поступления, зарегистрированные самим ФИО1 в мобильном приложении «Мой налог». При этом формируется электронный чек, данные направляются в налоговый орган. По результатам календарного месяца происходит расчет суммы налога к уплате.
Налоговый орган направил ФИО1 требование № 114566 от 12 июля 2023 г. со сроком уплаты до 31 августа 2023 г.
Решением налогового органа от 30 ноября 2023 г. № 7337 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика, решение направлено ФИО1 заказным письмом.
Неисполнение требования об уплате налога является основанием для применения мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46 - 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Установлено, что ФИО1 требование № 114566 от 12 июля 2023 г. со сроком уплаты до 31 августа 2023 г., а также решение о взыскании задолженности от 30 ноября 2023 г. № 7337 не исполнены.
26 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 39 Советского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ.
Определением мирового судьи судебного участка № 39 Cоветского судебного района Республики Марий Эл от 17 марта 2025 г. судебный приказ по административному делу № 2а-363/2025 был отменен.
Налоговый орган обратился в Советский районный суд Республики Марий Эл 16 сентября 2025 г., то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.
Обязательства по уплате сумм налогов и пени до настоящего времени не исполнены, доказательств иного суду не представлено.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета транспортный налог за 2023 г. в сумме 2507 руб., пени в сумме 3050 руб. 54 коп., начисленные за период с 10 января 2024 г. по 4 февраля 2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новоторъяльский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.Ю. Петров