Решение по делу № 2А-601/2023 от 15.02.2023

Дело №а-601/2023

64RS0046-01-2022-009277-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Ковалевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обоснование которого указано, что ответчик с 22.10.2002 по настоящее время поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области в качестве адвоката.

В 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов ив обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2021 год ответчик не исполнены.

Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб. - за 2021 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии была уменьшена до 24 334,44 руб., в связи с частичным зачетом денежных средств из платежа от 26.04.2022 г. на сумму 32 448 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. - за 2021 г.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС была уменьшена до 7430,74 руб., в связи с частичным зачетом денежных средств из платежа от 12.01.2022 г. на сумму 8223,24 руб.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 128,71 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 г. (32 448*(8,50%/300)*14).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном. размере в ФФОМС в размере 33,42 руб. за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 (8426*(8,50%/300)* 14).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 25.01.2022 г. об уплате страховых взносов и пени.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2020 году являлся владельцем:

-земельного участка, кадастровый № по адресу 410033, <адрес>;

- жилого дома, кадастровый № по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 15.12.2021 г. об уплате страховых взносов и пени.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

На дату направления административного искового заявления к ФИО1 задолженность по требованию от 08.11.2021 № составляет 10737,70 руб. В данном требовании начислены пени по налогам за следующие отчетные периоды: по транспортному налогу, начислены пени.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с взыскании задолженности по налогу и пени.

17.05.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района, г. Саратова выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района, г. Саратова от 16.06.2022 судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность так и не была погашена истец обратился с настоящим иском в суд.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за 2021 год ответчик не исполнил.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб. - за 2021 г.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 33,42 руб. за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 (8426*(8,50%/300)* 14).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №2631 от 25.01.2022 г. об уплате страховых взносов и пени (ШПИ №).

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы № от 27 октября 2005 года «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

земельного участка, кадастровый № по адресу 410033, <адрес>;

жилого дома, кадастровый № по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год (ШПИ №).

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения,/12 * доля в праве = сумма налога.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. за жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес> (показатели для расчета содержатся вышеуказанных налоговых уведомлениях).

6 794 194 руб. (налоговая база) *0,06% (налоговая ставка)* 12/12*83/200 (доля в праве) = 1691,75 руб.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за жилой дом по адресу <адрес> за 2019 год составляла 977 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 977 руб. * 110%=1074 руб.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения/12 * доля в праве = сумма налога.

Расчет земельного налога за 2020 год за земельный участок № по адресу 410033, <адрес> (показатели для расчета содержатся вышеуказанных налоговых уведомлениях).

2 017 615 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка)* 12/12*83/200 = 2512 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ по налогу на имущество физических лиц начислены пени с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,49 руб., по земельному налогу начислены пени с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 8,16 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 85270 от 15.12.2021 г. об уплате страховых взносов и пени (№).

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате налогов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № от 08.11.2021 г. об уплате пени (ШПИ №).

На дату направления административного искового заявления к ФИО1 задолженность по требованию от 08 января 2021 года № составляет 10737,70 руб. В данном требовании начислены пени по налогам за следующие отчетные периоды:

по строке 1 требования по транспортному налогу, начислены пени на общую сумму 5304.24 руб.

пени в размере 3008,61 руб. за 2015 год, начисленные на недоимку 7600 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, списаны 21.12.2021 в соответствии с п.п. 4.1 ст. 59 НК РФ;

пени в размере 2295,63руб. за 2016 год, начислены на недоимку 7600 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

по строке 2 требования пени по налогу на имущество, начислены на общую сумму 372,36 руб.:

пени в размере 32.53руб. за 2015 год, начислены на недоимку 163 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 43.19руб. за 2016 год, начислены на недоимку 143 руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

пени в размере 140.70руб. за 2017 год, начислены на недоимку 705 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 105.81руб. за 2018 год, начислены на недоимку 163руб. по сроку уплаты 03.12.2019;

пени в размере 50.13 руб. за 2019 год, начислены на недоимку 977руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

по строке 3 требования пени по земельному налогу начислены пени на общую сумму 2862,88 руб.:

пени в размере 424.41 руб. за 2014 год, начислены на недоимку 1405руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

пени в размере 424.41 руб. за 2015 год, начислены на недоимку 1405руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

пени в размере 91.38 руб. за 2015 год, начислены на недоимку 458руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 424.41 руб. за 2016 год, начислены на недоимку 1405руб. по сроку уплаты 01.12.2017;

пени в размере 365.82 руб. за 2016 год, начислены на недоимку 1833руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 646.23 руб. за 2017 год, начислены на недоимку 3238руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 357.29 руб. за 2018 год, начислены на недоимку 3238руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

пени в размере 128.93 руб. за 2019 год, начислены на недоимку 2512 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

По страховым взносам за ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислены пени на общую сумму 4257.92руб.:

по строке 4 требования пени в размере 2897,25 руб. за 2019 год, начислены на недоимку 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

по строке 5 требования пени в размере 1360,67 руб., начислены за 2017, 2018 года (недоимка 49945,00руб.);

по строке 6 требования пени в размере 1707,79 руб. по страховым взносам ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года списаны 08.08.2022 в соответствии c ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3;

По страховым взносам за ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислены пени на общую сумму 948.81руб.:

по строке 7 требования пени в размере 679,45руб. за 2019 год, начислены на недоимку 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

по строке 8 требования пени в размере 269,36 руб., начислены за 2017, 2018 года (недоимка 10430руб.);

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Поскольку задолженность так и не была погашена истец обратился с настоящим иском в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление в Ленинский суд поступило 15 декабря 2022 года, т.е. в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств того, что задолженность по налогу была погашена суду представлено не было.

Таким образом, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1861 рубль 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 128,71 руб.

за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426 руб., пени в сумме 33,42 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 1074,00 руб., пени 3,49руб.

по земельному налогу за 2020 год 2512,00 руб., пени 8,16 руб.

пени по транспортному налогу за 2016 год 2295,63 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 по 2019 гг. в сумме 372,36 руб.

пени по земельному налогу за период с 2014 по 2019 гг. в сумме 2862,88 руб.

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 2897,25 руб.

пени по страховым взносам на ОПС за 2017 - 2018 гг. в сумме 1360,67 руб.

пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 679,45 руб.

пени по страховым взносам на ОМС за 2017 - 2018 гг. в сумме 269,36 руб.

а всего: по налогу 44 460,00 руб., пени 10911,48 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования государственную пошлину в размере 1861 рубль 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 03 марта 2023 года.

Судья